企業(yè)申報抵免境外所得稅額時應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交哪些書面資料

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2024-10-15 13:58:50

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一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第八十一條規(guī)定：“企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定：“30.企業(yè)申報抵免境外所得稅收(包括按照《通知》第十條規(guī)定的簡易辦法進行的抵免)時應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交如下書面資料：

(1)與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證(原件或復(fù)印件)。

(2)不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

①取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構(gòu)會計報表;境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料;具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等;

②取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構(gòu)圖;被投資公司章程復(fù)印件;境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等;

③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程;項目合同復(fù)印件等。

(3)申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件;

②企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件;

③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程;

④由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。

(4)采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

①取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;來源國(地區(qū))政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件;

②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

(5)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。