貨物和勞務稅熱點問題（2024年9月）
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1.資管產(chǎn)品管理人提供除資管產(chǎn)品管理服務及運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為以外的其他應稅行為如何繳納增值稅
答：根據(jù)《財政部稅務總局關于資管產(chǎn)品增值稅有關問題的通知》(財稅〔2017〕56號)文件規(guī)定：“二、管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應稅行為(以下稱其他業(yè)務)，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三、管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務不得適用本通知第一條規(guī)定。
六、本通知自2018年1月1日起施行?！?/p>
2.銷貨方在價外向購買方收取的違約金是否繳納增值稅?如果繳納增值稅，如何計算
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕155號)規(guī)定：“一、對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。”?
3.小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅開具增值稅專用發(fā)票
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)規(guī)定：“小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>
4.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實行三包服務，在保修期內(nèi)提供免費維修消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進項稅轉出或視同銷售
答：公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉出處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定關于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務作為銷售合同的一部分，有關收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
5.第九屆亞洲冬季運動會組織委員會取得的來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，是否免增值稅
答：根據(jù)《財政部海關總署稅務總局關于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運動會稅收政策的通知》(財稅〔2024〕24號)，四、對組委會取得的來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。
6.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指那些范圍
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定：“一、……‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。”
7.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以三方協(xié)議授權集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款，稅款怎么繳納
答：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
政策來源于：國家稅務總局北京市稅務局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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