委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)費用加計扣除要點及留存?zhèn)洳橘Y料要求
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職場陪伴委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等情形下，如何享受企業(yè)所得稅研發(fā)費加計扣除政策？現(xiàn)在就帶大家了解三種特殊的研發(fā)情形下，企業(yè)所得稅研發(fā)費加計扣除的政策要點和留存?zhèn)洳橘Y料，一起來看看吧。
委托研發(fā)
研發(fā)費加計扣除政策要點
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除
受托方不得再進行加計扣除
委托境外研發(fā)的
委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
留存?zhèn)洳橘Y料
①委托研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件;
②委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項目的合同;
④從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑥企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
⑦省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
委托境外研發(fā)的
還需提供委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)。
Tips：
①委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。(《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號))
②費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。如委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
③委托研發(fā)合同需經(jīng)科技主管部門登記。其中，委托境內(nèi)研發(fā)的，由受托方進行登記;委托境外研發(fā)的，由委托方登記。
④委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
合作研發(fā)
研發(fā)費加計扣除政策要點
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目
由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除
留存?zhèn)洳橘Y料
①合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
②合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
④從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑥企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
⑦省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
集中研發(fā)
研發(fā)費加計扣除政策要點
企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
留存?zhèn)洳橘Y料
①自主研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主研究開發(fā)項目立項的決議文件;
②自主研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
④集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑥企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
⑦省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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