【漲知識】資產(chǎn)（股權(quán)）無償劃轉(zhuǎn)，這個企業(yè)所得稅政策您知曉嗎？

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-01-03 15:10:49

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重組兼并，壓縮層級是企業(yè)加強資源整合、實現(xiàn)快速發(fā)展、提高競爭力的有效措施。今天，就讓申報小微帶您了解股權(quán)(資產(chǎn))無償劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅政策依據(jù)和適用對象。有關(guān)延伸問題等內(nèi)容可參考如下正文。

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按特殊性稅務(wù)處理。

1.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

因此，有兩種組織架構(gòu)滿足上述條件。

1.100%直接控制的居民企業(yè)之間。

2.受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控股的居民企業(yè)之間。

延伸問題

(一)集團(tuán)內(nèi)部，間接控制達(dá)到100%的企業(yè)符合條件嗎

不符合條件。

A公司100%持有B公司，A公司持有C公司60%股權(quán)。B公司持有C公司40%股權(quán)。因此，A公司直接和間接持有C公司股權(quán)合計為100%。由于不屬于直接控制，因此A公司與C公司、B公司和C公司之間進(jìn)行股權(quán)(資產(chǎn))劃轉(zhuǎn)不能適用特殊性稅務(wù)處理。

(二)劃轉(zhuǎn)需要合理的商業(yè)目的嗎

需要。

不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(三)會計處理有特別要求嗎

有特別要求。

劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益，才可以適用特殊性稅務(wù)處理。

(四)

劃入方或劃出方是個人或者非居民企業(yè)，適用特殊性劃轉(zhuǎn)條件嗎?

不適用。

劃入方和劃出方必須都是居民企業(yè)。

(五)劃轉(zhuǎn)后的資產(chǎn)或股權(quán)可以立即改變原實質(zhì)性生產(chǎn)經(jīng)營活動嗎

有鎖定期。