【實(shí)用】七個(gè)問(wèn)答了解委托研發(fā)涉稅事項(xiàng)
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職場(chǎng)陪伴企業(yè)研發(fā)活動(dòng)一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上各種方式組合研發(fā)等。受自身研發(fā)能力限制，一些企業(yè)會(huì)選擇委托研發(fā)方式。為了幫助大家全面了解委托研發(fā)相關(guān)的稅收政策規(guī)定，更好地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，特梳理了委托研發(fā)中的七個(gè)常見問(wèn)題，快來(lái)了解一下吧！
委托研發(fā)中，如果委托方?jīng)]有加計(jì)扣除，是否可以由受托方進(jìn)行加計(jì)扣除?
不可以。
研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。
委托方：無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
受托方：受托方均不得加計(jì)扣除
委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以全額加計(jì)扣除嗎?
不可以。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)?
不是。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
委托方委托非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)的，受托方無(wú)需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎?
可以。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。也就是說(shuō)，要比較實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二，按照孰小值計(jì)算加計(jì)扣除金額。
委托個(gè)人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?
境內(nèi)個(gè)人，可以。
境外個(gè)人，不可以。
委托境內(nèi)個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)，因此委托境外個(gè)人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不可以加計(jì)扣除。
委托研發(fā)合同未經(jīng)科技行政主管部門登記，可以享受加計(jì)扣除嗎?
不可以。
委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
境內(nèi)委托，由受托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
境外委托，由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
委托方、受托方均在上海市的，可選擇一方到科技行政主管部門進(jìn)行登記
委托境外研發(fā)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策需要留存哪些備查資料?
1.企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件
2.委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同
4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
6.當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料
企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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