【漲知識】商家促銷中的贈品與免單應(yīng)如何進行稅務(wù)處理
就業(yè)咨詢
職場陪伴春節(jié)假期市場消費旺，為吸引消費者，商家推出一系列促銷活動。那您知道促銷中的贈品和免單應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？需要視同銷售嗎？需要扣繳個稅嗎？現(xiàn)在就來看看吧，希望可以幫助到你呦！
一、增值稅
(一)需要視同銷售的情形
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，企業(yè)或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，需要視同銷售繳納增值稅。
無償
贈送
(二)不需要視同銷售的情形
《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定：
納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
對于采用買一贈一等方式銷售，如果符合國稅函〔2010〕56號對于折扣銷售規(guī)定的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
二、企業(yè)所得稅
(一)需要視同銷售的情形
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
1.用于市場推廣或銷售;
2.用于交際應(yīng)酬;
3.用于職工獎勵或福利;
4.用于股息分配;
5.用于對外捐贈;
6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
(二)不需要視同銷售的情形
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
特別說明
買一贈一等組合銷售，不需要視同銷售。
三、個人所得稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
【財務(wù)人都在用的能力測評】：您的長短板一目了然，快來點擊測評吧！
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號