先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策，這些問題需注意→
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職場陪伴近日，發(fā)布了《@先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，一圖搞懂如何享受增值稅加計(jì)抵減政策》報(bào)道后，收到了一些網(wǎng)友的留言咨詢，梳理了一組關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)在享受增值稅加計(jì)抵減政策的熱點(diǎn)問答，一起來學(xué)習(xí)！
一、納稅人享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，是否要向稅務(wù)部門提交聲明
答：對于享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人無需再提交相關(guān)聲明。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對應(yīng)的加計(jì)抵減政策，納稅人無需再提交相關(guān)聲明。
二、適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人在2023年1月1日前取得的增值稅專用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否計(jì)提加計(jì)抵減額
答：可以。適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人在2023年1月1日至2027年12月31日之間申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可按規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的異常扣稅憑證，已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，又于2023年1月1日以后解除異常并轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、由于不再符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策條件而退出加計(jì)抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時(shí)已計(jì)提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計(jì)抵減額應(yīng)當(dāng)如何處理
答：納稅人不再符合政策條件時(shí)，結(jié)余的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減。
四、納稅人2023年適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，2024年由于不符合條件不再享受該政策，如果納稅人2023年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2024年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，納稅人還需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額嗎
答：納稅人由于不符合條件不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，不能繼續(xù)計(jì)提加計(jì)抵減額，但結(jié)余的加計(jì)抵減額仍可繼續(xù)抵減;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額，如結(jié)余的加計(jì)抵減額不足以調(diào)減，則需按規(guī)定補(bǔ)征相應(yīng)稅款。
五、享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅(以下簡稱“留抵抵欠”)后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額
答：不需要。納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，不需要調(diào)減加計(jì)抵減額。
六、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(公告2023年第43號)等文件明確，出口貨物勞務(wù)不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。對于出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否計(jì)提加計(jì)抵減額
答：不可以。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(公告2023年第43號)等文件提到的出口貨物勞務(wù)，并未區(qū)分是否征稅，出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物均為出口貨物，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
政策來源于：天津稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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