【12366問答】出口海外倉退（免）稅相關問答您了解嗎~
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職場陪伴隨著時代不斷發(fā)展，越來越多企業(yè)開始發(fā)展海外業(yè)務，最近有納稅人來電咨詢關于出口海外倉的相關退(免)稅事項，現(xiàn)在收集整理了一篇熱點問答來供大家參考，現(xiàn)在就來看看吧，希望可以幫助到你。
1.納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應當如何申報辦理出口退(免)稅
答：納稅人以出口海外倉方式出口貨物，在貨物報關離境后，即可憑出口貨物報關單等相關材料信息，申報辦理出口退(免)稅。納稅人在具體操作時，應根據(jù)貨物銷售的情況，確定具體的申報辦理方式：申報出口退(免)稅時，貨物已實現(xiàn)銷售的，按現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退(免)稅;貨物尚未實現(xiàn)銷售的，按照“離境即退稅、銷售再核算”方式，申報辦理出口退(免)稅，即：先憑出口貨物報關單等材料信息，預先申報辦理出口退(免)稅(以下簡稱出口預退稅)，后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進行稅款核算。
2.納稅人就出口海外倉的貨物申報辦理出口退(免)稅的，需要留存哪些備案單證
答：納稅人應當留存的出口退(免)稅備案單證包括：
(一)出口企業(yè)的購銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等)。
(二)出口貨物的運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等)。
(三)出口企業(yè)委托其他單位報關的單據(jù)(包括：委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等)。
(四)出口企業(yè)的銷售記賬憑證、銷售明細賬等可以佐證貨物已實現(xiàn)銷售的資料。
應當注意的是：納稅人出口海外倉業(yè)務無法取得出口合同的，可選擇使用海外倉訂倉單、自營海外倉所有權(quán)文件、租賃海外倉租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉使用的相關資料等進行單證備案。納稅人無法取得其他單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。
3.納稅人已申報辦理出口預退稅的，應該在什么時間辦理核算
答：納稅人已申報辦理出口預退稅的，應當在核算期截止日前的各個增值稅納稅申報期內(nèi)辦理核算。上述核算期具體是指，稅務機關辦結(jié)出口預退稅的次月1日至次年4月30日。實際操作時，納稅人可在核算期內(nèi)的任一增值稅納稅申報期辦理核算，但最遲不得晚于稅務機關辦結(jié)出口預退稅次年4月的增值稅納稅申報期截止日。經(jīng)稅務機關同意后，外貿(mào)企業(yè)可在核算期內(nèi)的任意時間辦理核算，不受增值稅納稅申報期的限制。
4.納稅人如何辦理出口預退稅核算
答：納稅人應當根據(jù)實際銷售情況，對貨物是否已實現(xiàn)銷售、出口預退稅是否需要調(diào)整等情況進行確認，并區(qū)分以下不同情形進行處理：
(一)貨物已實現(xiàn)銷售，且按照實際銷售情況計算的出口應退(免)稅額與出口預退稅額無差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“無需調(diào)整申報”的選項進行確認后，即辦結(jié)核算手續(xù);
(二)貨物已實現(xiàn)銷售、但按照實際銷售情況計算的出口應退(免)稅額與出口預退稅額存在差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并進行調(diào)整申報后，即辦結(jié)核算手續(xù);
(三)貨物仍未實現(xiàn)銷售的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并全額繳回出口預退稅后，即辦結(jié)核算手續(xù)。待該筆貨物后續(xù)實現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報辦理出口退(免)稅，不再適用“離境即退稅、銷售再核算”辦法。
政策來源于：上海稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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