《哪吒2》境外市場銷售收入如何繳稅？
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職場陪伴燈塔專業(yè)版數(shù)據(jù)顯示，截至3月3日20點15分，電影《哪吒之魔童鬧?！?《哪吒2》)票房累計(含預售及海外票房)達到20.01億美元，約合145.16億元人民幣，成為首部票房超20億美元的亞洲電影，位居全球電影票房榜第七位。據(jù)貓眼專業(yè)版數(shù)據(jù)，截至3月5日18時25分，《哪吒2》觀影人次破3億，成為中國影史首部觀影人次破3億電影。
隨著《哪吒2》現(xiàn)象級火爆，各網(wǎng)絡(luò)平臺、公眾號關(guān)于該影片的涉稅評論越來越多?！赌倪?》在北美市場的上映，也帶來了來自北美的票房收益。那么，《哪吒2》片方取得的海外票房收入應(yīng)如何繳納稅款?
以美國為例，增值稅方面，《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件4)明確，向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)，適用增值稅零稅率;在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)，免征增值稅。需要注意的是，完全在境外消費需要符合以下條件：服務(wù)的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān);無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。若符合上述條件，《哪吒2》片方取得的海外票房收入可適用增值稅零稅率。企業(yè)所得稅方面，電影票房收益一般根據(jù)合同協(xié)議，由片方、院線、影院等多方協(xié)議分賬。據(jù)公開資料，美國的電影上映收入分賬模式，先根據(jù)票房收入扣除相關(guān)放映成本，剩余部分由片方和影院等各方根據(jù)分賬協(xié)議計算收入所得，并繳納相關(guān)稅費。中國影片在美國上映，主要應(yīng)考慮美國院線使用中國電影影片版權(quán)導致的特許權(quán)使用費問題。根據(jù)美國相關(guān)稅法規(guī)定，美國公司支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費，預扣稅稅率默認為30%，但中美稅收協(xié)定第十一條明確，特許權(quán)使用費收益方在締約國另一方無常設(shè)機構(gòu)或固定基地的前提下，發(fā)生于締約國支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費所征稅款，不超過特許權(quán)使用費總額的10%。因此，美國居民企業(yè)向中國支付特許權(quán)使用費時，適用稅率為10%?！赌倪?》片方若未在美國設(shè)立常設(shè)機構(gòu)，根據(jù)美國的電影上映收入分賬模式，美國各大院線取得的票房總收入在扣除放映成本后，根據(jù)合同進行分賬，再扣除電影版權(quán)特許權(quán)使用費的10%預提所得稅，剩余部分為中國片方和海外發(fā)行方華人影業(yè)(中國居民企業(yè))的收益。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。所以，該部分預提所得稅，可以在實際繳納境外所得稅的次年開始連續(xù)5個納稅年度內(nèi)進行抵免。
政策來源于：中國稅務(wù)報公眾號
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