【關(guān)注】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)看過(guò)來(lái)，這些企業(yè)所得稅問(wèn)答請(qǐng)查收
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職場(chǎng)陪伴近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)設(shè)立分公司，開(kāi)展跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。今天為大家梳理了一波跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)熱點(diǎn)問(wèn)題，快來(lái)看看吧！更多有關(guān)稅收政策都可以到東奧會(huì)計(jì)在線實(shí)操就業(yè)頻道查看。
Q1.總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅種核定期限必須保持一致嗎
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。因此，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持一致。
Q2.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
Q3.獨(dú)立納稅人的身份在一個(gè)年度內(nèi)可以隨意變換嗎
以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。
按上款規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
Q4.所有的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)都需要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅嗎
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書(shū))，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
Q5.在何種情況下，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不需要就地分?jǐn)?/span>
滿足以下條件之一的不就地分?jǐn)偅?/p>
(1)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(2)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(3)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(4)當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(5)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
Q6.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在上海市，分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅嗎
不需要。總分機(jī)構(gòu)均在本市的，由總機(jī)構(gòu)匯總納稅繳納企業(yè)所得稅。
Q7.2025年1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用2024年12月財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算三因素分?jǐn)偠愵~。5月經(jīng)審計(jì)調(diào)整相應(yīng)金額。那么，在7月第2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)是否需要按照審計(jì)后的金額重新計(jì)算三因素分?jǐn)偠愵~
一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。
Q8.總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移貨物是否需要繳納企業(yè)所得稅
企業(yè)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。
Q9.某二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行對(duì)該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，需要查補(bǔ)稅款(包括滯納金、罰款，下同)。該如何處理
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納，50%分?jǐn)偨o該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)。
因此，該稅務(wù)檢查與其他二級(jí)分支機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)，只在實(shí)施稅務(wù)檢查的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
Q10.總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行對(duì)總機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，需要查補(bǔ)稅款。該如何處理
總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款的50%按照分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)(不包括不就地分?jǐn)偟姆种C(jī)構(gòu))繳納;50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納。
因此，該稅務(wù)檢查不涉及不就地分?jǐn)偟姆种C(jī)構(gòu)，只在實(shí)施稅務(wù)檢查的總機(jī)構(gòu)與就地分?jǐn)偟亩?jí)分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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