個稅扣繳手續(xù)費返還和即征即退等財政性資金收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎
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職場陪伴2024年度個稅扣繳手續(xù)費退付申請截止時間是2025年3月31日，還沒開始申請的公司要抓緊啦！對于這些“特殊收入”是否要繳企業(yè)所得稅，來看看回答吧，希望可以對你有所幫助呦！
企業(yè)申請了個人所得稅扣繳手續(xù)費返還，請問這筆收入需不需繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)取得的手續(xù)費返還應作為其他收入，計入納稅年度的收入總額，計算并繳納企業(yè)所得稅。
即征即退、加計抵減這些也要申報企業(yè)所得稅嗎？
企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
這里所說的財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
不過，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡能同時符合：①能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算的，可以作為不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。因此，增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于政府補貼，不符合不征稅收入的條件，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
公司還收到了稅務機關退還的增值稅留抵稅額，這筆收入是否要繳納企業(yè)所得稅呢？
留抵退稅的業(yè)務實質(zhì)是將企業(yè)實際承擔的用于未來抵扣的增值稅進項稅額先予以退還，不屬于企業(yè)所得稅的收入范圍，不需要繳納企業(yè)所得稅。
請注意，如果企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理，在5年內(nèi)未發(fā)生支出未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
政策來源于：上海稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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