【漲知識】企業(yè)所得稅“不征稅收入”政策知多少？
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職場陪伴正值2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對于其中的不征稅收入，你了解多少呢？現(xiàn)特整理了相關(guān)知識點，一起來看看吧~
一、不征稅收入的范圍
收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)財政撥款是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金1.行政事業(yè)性收費是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。2.政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。
二、特殊的不征稅收入
(一)軟件企業(yè)
符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
(二)企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
(三)全國社會保障基金
1.對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社保基金從證券市場中取得的收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。2.對社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
(四)基本養(yǎng)老保險基金
對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
三、不征稅收入的管理
(一)企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
(二)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(三)企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四、溫馨提示
提示一
不征稅收入與免稅收入的區(qū)別
提示二
單位代扣代繳員工個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的手續(xù)費不符合不征稅收入的條件，不得在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
提示三
企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)當(dāng)把加計抵減的金額計入企業(yè)所得稅利潤總額，以此計算繳納企業(yè)所得稅。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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