關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
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近期，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？
《中國(guó)稅收居民身份證明》(以下簡(jiǎn)稱《稅收居民證明》)是納稅人在境外使用的證明其中國(guó)稅收居民身份的重要文件，可以通俗地理解為中國(guó)居民的“稅收護(hù)照”?！抖愂站用褡C明》最主要的應(yīng)用場(chǎng)景是享受稅收協(xié)定待遇，目前中國(guó)簽署的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋114個(gè)國(guó)家和地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模居世界前列。從這個(gè)意義上講，《稅收居民證明》“含金量”很高。
2016年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第40號(hào))，規(guī)定了《中國(guó)稅收居民身份證明》開具的有關(guān)事項(xiàng)。2019年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第17號(hào))，調(diào)整了《稅收居民證明》開具的部分事項(xiàng)。上述公告對(duì)促進(jìn)中國(guó)稅收居民開展跨境經(jīng)營(yíng)發(fā)揮了積極作用。
近年來隨著我國(guó)納稅人“走出去”步伐加快，投資目的地不斷擴(kuò)大，參與境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的深度和廣度持續(xù)拓展，需要用到《稅收居民證明》的場(chǎng)景也越來越多，現(xiàn)行政策有待更新。為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會(huì)精神，更好服務(wù)高水平走出去，結(jié)合納稅人需求和意見建議，國(guó)家稅務(wù)總局制定了本《公告》，目的是為中國(guó)居民開展跨境經(jīng)營(yíng)提供保障和便利。
二、《公告》優(yōu)化了哪些事項(xiàng)？
一是拓展《稅收居民證明》適用場(chǎng)景。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇享受協(xié)定待遇或者非享受協(xié)定待遇的申請(qǐng)目的，后者覆蓋了近年來納稅人在境外遇到的多個(gè)場(chǎng)景。
二是實(shí)現(xiàn)全流程網(wǎng)上辦。依托電子稅務(wù)局網(wǎng)站、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)企業(yè)、個(gè)人申請(qǐng)開具《稅收居民證明》事項(xiàng)的全流程網(wǎng)上辦，辦理程序更便捷。
三是調(diào)整《稅收居民證明》內(nèi)容?！抖愂站用褡C明》增加顯示了納稅人識(shí)別號(hào)等信息，取消了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)可根據(jù)申請(qǐng)人需要備注合伙企業(yè)等有關(guān)信息，便于滿足潛在的個(gè)性化需求。
四是壓縮辦理時(shí)限。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自行判定稅收居民身份，辦理時(shí)限由現(xiàn)行的10個(gè)工作日縮短至7個(gè)工作日。
三、申請(qǐng)人辦理的渠道有哪些？
企業(yè)可以選擇登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。個(gè)人可以選擇登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
四、中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及在中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)能否獨(dú)立申請(qǐng)《稅收居民證明》？
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)個(gè)體工商戶)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè))、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)合伙企業(yè))不能獨(dú)立申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。
中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。境內(nèi)個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民業(yè)主向境內(nèi)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民投資人向境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國(guó)居民合伙人向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。
以境內(nèi)合伙企業(yè)為例(見下圖)，如A(中國(guó)居民企業(yè))需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，則A在向A的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請(qǐng)表相應(yīng)欄次填寫合伙企業(yè)名稱和合伙企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱(Taxpayer’s Name)”后顯示“A是C的合伙人”。如B(中國(guó)居民個(gè)人)需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，則B在向C的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請(qǐng)表相應(yīng)欄次填寫合伙企業(yè)名稱和合伙企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱(Taxpayer’s Name)”后顯示“B是C的合伙人”。
五、申請(qǐng)人選擇非享受協(xié)定待遇申請(qǐng)目的時(shí)應(yīng)注意什么？
申請(qǐng)人將《稅收居民證明》適用于“非享受協(xié)定待遇”目的的，“申請(qǐng)目的”欄不能選擇“享受協(xié)定待遇”。不實(shí)填報(bào)帶來的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)將由申請(qǐng)人承擔(dān)。
六、《公告》何時(shí)生效執(zhí)行？
本《公告》自2025年4月1日起生效執(zhí)行。2025年4月1日以后申請(qǐng)開具《稅收居民證明》的，適用本《公告》規(guī)定。例如，申請(qǐng)人在2025年4月1日后向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具2020年度的《稅收居民證明》時(shí)，適用本《公告》規(guī)定。
政策來源于：國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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