境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資，是否可以按照投資額抵免應納稅額？
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根據(jù)《財政部 稅務總局 商務部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》(財政部 稅務總局 商務部公告2025年第2號)規(guī)定：“一、境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內(nèi)直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當年的應納稅額，當年不足抵免的準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)。中華人民共和國政府同外國政府訂立的稅收協(xié)定中關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益適用稅率低于10%的，按照協(xié)定稅率執(zhí)行。
二、本公告所稱境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資符合條件，是指同時滿足以下條件：
(一)境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(二)境外投資者以分得利潤進行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積;
2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè);
3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)。
境外投資者采取上述投資方式所投資的居民企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
(三)在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。
(四)境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年(60個月)以上。
(五)境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn);境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
三、本公告所稱境外投資者可抵免的應納稅額，是指境外投資者從利潤分配企業(yè)自利潤分配再投資之日以后取得的企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息紅利、利息、特許權(quán)使用費等所得應繳納的企業(yè)所得稅。
……
九、本公告所稱“境外投資者”，是指適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè);本公告所稱“中國境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)。”
政策來源于：國家稅務總局，點擊查看政策原文>>
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