《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》解讀
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《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)已由海南省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議于2025年9月30日通過，自2025年11月1日起施行?！兑?guī)定》是海南自貿(mào)港高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要法規(guī)，也是全國(guó)首個(gè)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)。
一、《規(guī)定》出臺(tái)的背景和意義
(一)制定《規(guī)定》是貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院有關(guān)完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系決策部署的重要措施。2024年，黨的二十屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》指出，要完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)。涉稅專業(yè)服務(wù)是中介服務(wù)業(yè)的重要組成部分，制定《規(guī)定》是完善自貿(mào)港中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系的必要環(huán)節(jié)，也是發(fā)揮稅收職能作用、推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的重要保障。
(二)制定《規(guī)定》是推動(dòng)海南自貿(mào)港特殊稅收制度落地實(shí)施的有力支撐。《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》明確提出，按照零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。自貿(mào)港封關(guān)后實(shí)行特殊稅收制度，要求涉稅專業(yè)服務(wù)與時(shí)俱進(jìn)?！兑?guī)定》規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員及其涉稅專業(yè)服務(wù)行為，推動(dòng)特殊稅收制度落地實(shí)施，協(xié)助稅收主管部門實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收收入的“應(yīng)收盡收”，更好服務(wù)企業(yè)和個(gè)人“應(yīng)享盡享”自貿(mào)港稅收優(yōu)惠，有利于促進(jìn)貿(mào)易和投資流動(dòng)自由便利，營(yíng)造自貿(mào)港市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化一流營(yíng)商環(huán)境。
(三)制定《規(guī)定》是提升稅收管理服務(wù)效能的客觀需要。近年來，國(guó)家稅務(wù)總局部署“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)代理行為”工作;海南在涉稅專業(yè)服務(wù)管理實(shí)踐中形成了一批成熟經(jīng)驗(yàn)，迫切需要通過立法予以系統(tǒng)固化?！兑?guī)定》明確多項(xiàng)措施，鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員開展自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)，提升涉稅事項(xiàng)辦理便利水平。同時(shí)，明確規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，加強(qiáng)監(jiān)督管理，加大違法行為處罰力度，整體提升稅收管理服務(wù)效能。
二、《規(guī)定》的主要內(nèi)容及特點(diǎn)
《規(guī)定》以促進(jìn)與海南自貿(mào)港建設(shè)相適應(yīng)的涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展為目標(biāo)，在國(guó)家涉稅專業(yè)服務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)、涉稅服務(wù)信賴制度，完善境外機(jī)構(gòu)及人才引進(jìn)制度，豐富稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)支持措施，從服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)規(guī)則、行為規(guī)范、服務(wù)與監(jiān)管等方面作出規(guī)范?！兑?guī)定》條款共23條，主要內(nèi)容和亮點(diǎn)如下：
(一)建章立制，健全完善涉稅專業(yè)服務(wù)的基本框架制度。借鑒資產(chǎn)評(píng)估法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、律師法等法律規(guī)定，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)各項(xiàng)基本要素。一是明確服務(wù)范圍。規(guī)定在自貿(mào)港接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供服務(wù)的，適用本法規(guī)。還明確了涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所，提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、專業(yè)或者代理報(bào)關(guān)企業(yè)等機(jī)構(gòu)。二是明確服務(wù)內(nèi)容。規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)包括納稅申報(bào)代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類服務(wù)事項(xiàng)，其中專業(yè)稅務(wù)顧問、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃、涉稅鑒證、納稅情況審查為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。三是明確服務(wù)主體權(quán)利義務(wù)。創(chuàng)新規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)享有查詢權(quán)、涉稅資料獲取權(quán)等權(quán)利，同時(shí)明確其應(yīng)當(dāng)履行誠(chéng)實(shí)守信、確保所出具文書真實(shí)合法、回避、保密等義務(wù)。四是明確禁止性行為。結(jié)合自貿(mào)港實(shí)際，規(guī)定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員提供服務(wù)，不得有公開歪曲解讀國(guó)家和自貿(mào)港稅收政策，擾亂正常稅收秩序等違法行為。
(二)對(duì)接國(guó)際通行規(guī)則，助力高水平對(duì)外開放。一是創(chuàng)新自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)。明確開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等特色服務(wù)。二是擴(kuò)大行業(yè)對(duì)外開放。明確境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、境外人員按照國(guó)家和自貿(mào)港規(guī)定，參與自貿(mào)港涉稅專業(yè)服務(wù)。三是強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)國(guó)際化職責(zé)。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建國(guó)際化、數(shù)字化平臺(tái)，推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)銜接國(guó)際規(guī)則，加強(qiáng)國(guó)際交流合作。
(三)堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，強(qiáng)化對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的服務(wù)措施。一是創(chuàng)新涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度。借鑒日本稅理士、韓國(guó)稅務(wù)士等經(jīng)驗(yàn)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見、辦稅表單等涉稅報(bào)告和文書，予以必要的誠(chéng)信認(rèn)可與專業(yè)信賴。二是建立完善三方溝通機(jī)制。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立完善稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人三方溝通機(jī)制，定期聽取意見建議，分析解決問題，反饋信息。三是提供便利化服務(wù)。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依托信息化平臺(tái)提供批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等便利化服務(wù)，對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實(shí)行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。
(四)多方合力，加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行為監(jiān)管。一是明確行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理。規(guī)定稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律和誠(chéng)信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。二是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員涉稅違法違規(guī)行為實(shí)施聯(lián)動(dòng)監(jiān)管。三是明確海關(guān)監(jiān)管。規(guī)定海關(guān)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施監(jiān)管。
政策來源于：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
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