企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題
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1.不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)其具體判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：一、根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第四條不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定規(guī)定，《通知》中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
2.高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年全部研發(fā)費(fèi)用資本化，是否要在《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)欄次填寫?這一欄次是否包括資本化的研發(fā)費(fèi)用?
答：按照《高新認(rèn)定辦法》和《高新認(rèn)定工作指引》的規(guī)定，可以將符合規(guī)定的資本化的研發(fā)費(fèi)用歸集到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研究開發(fā)費(fèi)用中。在年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)在《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》中的研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)的相關(guān)行次。
3.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。那么勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)中，是否含已派出人員?
答：鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
4.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表附報(bào)事項(xiàng)“職工薪酬”欄次如何填寫?
答：根據(jù)《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明，事項(xiàng)1.“職工薪酬-已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等累計(jì)金額?！奥毠ば匠?實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”：填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下工資薪金借方發(fā)生額累計(jì)金額。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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