房地產(chǎn)企業(yè)清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)如何繳納土地增值稅？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2026-01-13 11:38:21

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一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)文件的規(guī)定：“八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干征管口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2026年第3號)規(guī)定：“六、關(guān)于受理清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅申報時間

納稅人在預(yù)征申報稅款所屬期終了之日后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)當按尾盤銷售方式申報繳納土地增值稅。其中，預(yù)征申報稅款所屬期終了之日后至出具清算審核結(jié)論期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，在稅務(wù)機關(guān)出具清算審核結(jié)論后的首個納稅申報期內(nèi)統(tǒng)一申報。

尾盤銷售土地增值稅按季申報繳納。

七、關(guān)于尾盤銷售土地增值稅單位扣除項目金額的計算方式

納稅人辦理尾盤銷售土地增值稅申報時，各類型房地產(chǎn)單位建筑面積扣除項目金額不包括清算時與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，尾盤銷售發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金據(jù)實扣除。

各類型房地產(chǎn)單位建筑面積扣除項目金額=稅務(wù)機關(guān)審核確定相應(yīng)類型房地產(chǎn)的扣除項目金額合計÷相應(yīng)類型房地產(chǎn)的可售建筑面積。

八、關(guān)于尾盤銷售土地增值稅適用免稅政策的具體情形

納稅人辦理尾盤銷售土地增值稅申報時，普通標準住宅當期增值額超過扣除項目金額20%的，按規(guī)定繳納土地增值稅;普通標準住宅當期增值額未超過扣除項目金額20%的，可申報享受土地增值稅有關(guān)免稅政策。

本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知書的項目按照本公告執(zhí)行，已出具清算受理通知書的項目仍按原規(guī)定執(zhí)行，不再調(diào)整。”

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>

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