對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入是否免征增值稅？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-03-11 11:10:47

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一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第16號)文件規(guī)定女國，一、對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

(一)對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

(二)對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、本條公告所稱金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

三、本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款。

五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。

六、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元(含本數(shù))，或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號)的規(guī)定免征增值稅。

七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2026年第10號)文件規(guī)定，二、免征增值稅的項(xiàng)目

(二)自2026年1月1日至2027年12月31日，下列項(xiàng)目免征增值稅。

......

26.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。

......

(8)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號)。

(9)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第16號)。

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點(diǎn)擊查看政策原文>>

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