增值稅上的“長期資產(chǎn)”是什么？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2026-03-16 11:21:30

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一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第826號)規(guī)定：第二十五條　一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱長期資產(chǎn))，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、不得抵扣非應(yīng)稅交易、集體福利或者個人消費(以下統(tǒng)稱五類不允許抵扣項目)的，屬于用作混合用途的長期資產(chǎn)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額依照增值稅法和下列規(guī)定處理：

(一)原值不超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣;

(二)原值超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，購進(jìn)時先全額抵扣進(jìn)項稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計算五類不允許抵扣項目對應(yīng)的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，逐年調(diào)整。

長期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的具體操作辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

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第五十四條本條例自 2026年1月1日起施行。

二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<長期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣暫行辦法>的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2026年第15號)附件：《長期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣暫行辦法》規(guī)定，第二條取得的長期資產(chǎn)，是指以直接購買，自行生產(chǎn)、研發(fā)或者建造，接受投資、捐贈或者抵債等各種方式取得的長期資產(chǎn);不包括租入的長期資產(chǎn)，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)按照存貨核算的房地產(chǎn)項目。

第三條長期資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，包括構(gòu)成其實體的配套設(shè)備、工具、器具等;無形資產(chǎn)，包括構(gòu)成其核心價值和權(quán)利基礎(chǔ)的相關(guān)法律權(quán)利和知識成果;不動產(chǎn)，包括構(gòu)成其實體的建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)?、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、光伏發(fā)電、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施等。

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本公告自2026年1月1日起施行。

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>

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