納稅人哪些出口業(yè)務(wù)適用出口免稅政策？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-07 11:10:41

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根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2026年第11號)規(guī)定：“六、適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務(wù)

符合下列條件的出口業(yè)務(wù)，除適用本公告第七條規(guī)定的外，按照以下規(guī)定適用出口免征增值稅(以下稱增值稅免稅)政策：

(一)適用范圍

1.適用增值稅免稅政策的出口貨物，是指：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

(2)古舊圖書。

(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍包括：

①海關(guān)商品編碼前四位為“9803”的貨物。

②采取網(wǎng)上傳輸方式向境外出口，并取得商務(wù)主管部門出具的軟件出口合同登記證書的軟件產(chǎn)品。

(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件8。

(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍是按照國家批準(zhǔn)的免稅出口卷煙計劃，卷煙生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)卷煙、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)出口的自產(chǎn)卷煙、口岸國際隔離區(qū)免稅店銷售的卷煙和卷煙出口企業(yè)出口的外購卷煙。

(6)已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

(7)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的不符合視同自產(chǎn)條件的外購貨物。

(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照財政部、稅務(wù)總局公布的農(nóng)產(chǎn)品范圍注釋的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(9)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的出口免稅的貨物。

(10)外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得下列合法有效進貨憑證之一的：

①普通發(fā)票。

②政府非稅收入票據(jù)。

③從依法拍賣單位購買貨物出口的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)。

④通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的納稅人，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，未取得增值稅專用發(fā)票但取得資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料。

(11)來料加工復(fù)出口貨物。

(12)特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

(13)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)納稅人從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

(14)生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易計稅方法的貨物。

(15)出口但未按照會計制度規(guī)定做銷售的樣品、展品。

(16)納稅人出口確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的貨物。

(17)納稅人未按規(guī)定進行單證備案的出口貨物。

(18)國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物，下同〕。

(19)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

2.適用增值稅免稅政策的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，是指：

(1)工程項目在境外的建筑服務(wù)。

(2)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

(3)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

(4)會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

(5)存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

(6)標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

(7)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

(8)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

(9)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險，以及以出口貨物為保險標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險和產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

(10)境內(nèi)保險公司為境外投資項目提供的海外投資保險。境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)。

(11)向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)、鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)、無形資產(chǎn)(技術(shù)除外)。

(12)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

(13)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、自然資源無關(guān)。

(14)跨境銷售本公告第一條第二項所列服務(wù)、無形資產(chǎn)，并實行簡易計稅方法的。

(15)特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人為境外的單位或者個人提供加工服務(wù)、修理修配服務(wù)。

(16)納稅人對外修理修配服務(wù)確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的。

(17)納稅人對外修理修配服務(wù)未按規(guī)定進行單證備案的。

(18)外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得下列合法有效憑證之一的：

①普通發(fā)票。

②政府非稅收入票據(jù)。

③從依法拍賣單位購買后出口的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)。

④通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的納稅人，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料。

3.放棄退(免)稅選擇免征增值稅的出口業(yè)務(wù)。