納稅人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)如何確定？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-10 11:08:17

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根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2026年第11號)規(guī)定：“四、增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

納稅人出口業(yè)務(wù)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按照出口業(yè)務(wù)的出口發(fā)票、普通發(fā)票、取得收入的憑證或者購進(jìn)出口業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證確定。

(二)納稅人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

1.生產(chǎn)企業(yè)、實行免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務(wù)(對外修理修配服務(wù)除外)、無形資產(chǎn)的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的收入。其中，鐵路、航空運輸服務(wù)取得的收入按照下列規(guī)定確定：

(1)以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則、跨境運輸雙邊清算協(xié)議清算后的實際運輸收入。

(2)以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站(公司)”或者“到站(公司)”名稱包含“境”字、“水”字的貨物運單上注明的運輸費用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入。

(3)以航空運輸方式載運貨物或者旅客的，如果國際運輸或者港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入;如果國際運輸或者港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務(wù)取得的收入。

2.實行免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務(wù)(對外修理修配服務(wù)除外)、無形資產(chǎn)的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票或者完稅憑證上注明的金額。其中，實行免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)提供航天運輸服務(wù)的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為購進(jìn)航天運輸器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的計稅價格，以及接受發(fā)射運行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

3.生產(chǎn)企業(yè)、實行免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)對外修理修配服務(wù)，增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按照本條第一項第1目有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.適用增值稅退(免)稅政策的跨境銷售服務(wù)(對外修理修配服務(wù)除外)、無形資產(chǎn)，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定出口價格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價格計算退(免)稅，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。

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十、本公告自2026年1月1日起施行。

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>

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