增值稅免抵退稅計(jì)算公式是什么？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-10 11:02:33

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增值稅免抵退稅計(jì)算公式是什么？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2026年第11號(hào))規(guī)定：“五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)增值稅免抵退稅按照下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

若當(dāng)期實(shí)際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)的，則：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的收入×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

4.當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格;其中，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格采用“實(shí)耗法”計(jì)算，其計(jì)算公式為：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

(1)納稅人首次開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，按照其首份進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)的計(jì)劃分配率作為本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%。

(2)納稅人上年度已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)核銷的，按照上年度“已核銷手(賬)冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度新的計(jì)劃分配率。

(3)納稅人上年度無海關(guān)已核銷手(賬)冊(cè)不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，按照最近一次確定的“上年度已核銷手(賬)冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度新的計(jì)劃分配率。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的實(shí)際分配率計(jì)算調(diào)整不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額。

......

十、本公告自2026年1月1日起施行?！?/p>

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