納稅人出口業(yè)務備案和申報有哪些管理要求？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2026-05-09 11:00:45

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根據《財政部稅務總局關于出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2026年第11號)規(guī)定，九、出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定

(一)備案和申報

1.適用本公告規(guī)定的增值稅、消費稅退(免)稅政策的納稅人，應當辦理退(免)稅備案。

2.納稅人在退(免)稅備案之前發(fā)生的出口業(yè)務，辦理退(免)稅備案后，可按照規(guī)定適用增值稅、消費稅退(免)稅政策。

3.經財政、稅務主管部門批準匯總繳納增值稅的納稅人，跨境銷售服務(對外修理修配服務除外)、無形資產適用退(免)稅政策的，由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報退(免)稅。

4.納稅人應當在規(guī)定的期限內向主管稅務機關申報增值稅退(免)稅、免稅和征稅，消費稅退(免)稅、免稅和征稅。

(1)納稅人報關出口的貨物(保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物除外)適用出口退(免)稅政策的，應當收齊有關憑證，在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退(免)稅，并按規(guī)定收匯，未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退(免)稅款。納稅人未在上述期限內申報退(免)稅的，可以在次年4月30日后至報關出口之日起36個月內的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退(免)稅。

納稅人對外修理修配服務適用出口退(免)稅政策的，按照前款規(guī)定執(zhí)行。

(2)納稅人非報關出口的貨物適用出口退(免)稅政策的，應當收齊有關憑證，在出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退(免)稅，并按規(guī)定收匯，未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退(免)稅款。納稅人未在上述期限內申報退(免)稅的，可以在次年4月30日后至出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期之日起36個月內的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退(免)稅。

(3)保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物適用出口退(免)稅政策的，納稅人應當收齊有關憑證，在貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退(免)稅，并按規(guī)定收匯，未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退(免)稅款。納稅人未在上述期限內申報退(免)稅的，可以在次年4月30日后至貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期之日起36個月內的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退(免)稅。

(4)輸入特殊區(qū)域的水電氣，納稅人應當收齊有關憑證，在取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日次月起的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報增值稅退(免)稅。自取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起36個月內，未申報增值稅退(免)稅的，進項稅額應當轉入成本。

本目第(1)至(3)點所述出口貨物未在上述規(guī)定的36個月期限內申報退(免)稅的，視同向境內銷售貨物。

本目第(1)至(4)點所述貨物報關出口之日、出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期、貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期、取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起的36個月，按自然天數計算。

(5)納稅人跨境銷售服務(對外修理修配服務除外)、無形資產適用退(免)稅政策的，應當收齊有關憑證，同時提供收匯材料，在納稅義務發(fā)生之日次月起的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報增值稅退(免)稅。自納稅義務發(fā)生之日起的36個月內，未申報退(免)稅的，視同向境內銷售服務、無形資產。自納稅義務發(fā)生之日起36個月，按自然天數計算。

(6)適用免稅政策的出口業(yè)務，納稅人未按照上述期限在36個月內申報免稅的，視同向境內銷售貨物或者服務、無形資產。下列情形除外：

①特殊區(qū)域內的納稅人出口的特殊區(qū)域內的貨物，為境外的單位、個人提供加工服務、修理修配服務。

②同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

③國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物。

(7)納稅人發(fā)生本項第4目第(1)至(6)點所述視同向境內銷售情形的，應當于36個月期滿次日按視同向境內銷售的規(guī)定繳納增值稅、消費稅。其中，屬于內銷免稅的，仍可按照規(guī)定適用免稅政策。

2025年12月31日(含當日)前發(fā)生的適用增值稅退(免)稅或者免稅政策的出口業(yè)務，仍按原政策規(guī)定執(zhí)行，不適用36個月期限未申報視同向境內銷售征稅的規(guī)定。

(8)適用免退稅辦法的納稅人，經主管稅務機關同意的，可以在增值稅納稅申報期以外的其他時間辦理免退稅申報。

5.納稅人騙取國家出口退稅款的，經省級以上稅務機關批準，可以停止其出口退稅權。

......

十、本公告自2026年1月1日起施行。

政策來源于：國家稅務總局，點擊查看政策原文>>

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