審計人員應(yīng)該知道的七種具體審計程序
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職場陪伴審計程序一般指的是相關(guān)審計人員為了獲取證據(jù)而采取的方法或手段，是進行審計工作的重要組成部分。實務(wù)中審計程序一般可以分為檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等七種類型。
一、檢查
檢查程序在各個審計階段都有所應(yīng)用。一般指的是審計人員對被審計單位或外部其他單位電子、紙質(zhì)或其他介質(zhì)存在的記錄、文件進行審查；或?qū)嵨镔Y產(chǎn)進行審查的一種程序。
這種程序比較具有方向性，比如執(zhí)行抽盤時，審計人員既要從實物檢查至盤點記錄，也要從盤點記錄檢查至實物，而不能僅進行單方向檢查。
二、觀察
觀察指的是審計人員查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦??？梢院唵卫斫鉃?，審計人員用眼睛查看審計單位做事是如何做的，做了哪些事等。
觀察程序有時會讓被觀察人員受到觀察行為的影響，所以這一程序往往不能充分獲取審計證據(jù)。畢竟觀察程序獲取的是時點證據(jù)。
三、詢問
詢問程序適用于審計全過程，執(zhí)行詢問程序時，往往對審計人員的溝通表達能力要求較高。詢問程序一般指的是審計人員用書面或口頭方式相關(guān)知情人員（包括被審計單位內(nèi)部或外部人員）獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對他們的答復進行評價的過程。
四、函證
函證是指審計人員直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。以下情形適用函證程序：
1.針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定；
2.被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款存在錯報風險；
3.獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。
五、重新計算
重新計算主要用于審計人員不完全信任被審計單位計算結(jié)果時使用，這時需要審計人員自己重新計算，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)準確性進行重新核對。
六、重新執(zhí)行
審計人員通過模擬客戶的業(yè)務(wù)流程來驗證其準確性和完整性。主要在控制測試中應(yīng)用。
七、分析程序
審計人員通過對客戶提供的數(shù)據(jù)進行分析來識別潛在的問題和異常。這一程序與財務(wù)分析有點相似，通過分析被審計單位的財務(wù)指標或財務(wù)信息是否合理，來推斷是否存在風險。
需要說明的是，在獲取審計證據(jù)過程中，程序往往是綜合運用，單獨適用一項程序很難獲得充分的審計證據(jù)。
（部分內(nèi)容選自《CPA審計知識針對性補充》授課講義，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）
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