穿行測試在審計實務(wù)中的應(yīng)用

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-06-13 16:22:32

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穿行測試是一種常用的審計手段，通過模擬實際業(yè)務(wù)操作流程測試控制環(huán)境的有效性和合規(guī)性。在審計實務(wù)中穿行測試具有廣泛的應(yīng)用，可以有效地識別潛在的風(fēng)險和漏洞并提高審計工作的準確性和效率。

測試中審計人員需要按照預(yù)設(shè)的流程，模擬實際的業(yè)務(wù)操作并對操作過程中的控制環(huán)境進行測試。通過對測試結(jié)果的分析確定控制環(huán)境的有效性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和漏洞并提出相應(yīng)的整改建議。

穿行測試在審計實務(wù)中的應(yīng)用非常廣泛，可以應(yīng)用于各種類型的審計工作比如內(nèi)部控制審計、財務(wù)審計、信息系統(tǒng)審計等。通過穿行測試審計人員可以全面了解業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境中的弱點提高審計工作的準確性和效率，為企業(yè)提供更加有價值的審計服務(wù)。

穿行測試在審計實務(wù)中的應(yīng)用

一、穿行測試與控制測試的區(qū)別

二者雖然名稱相似，但適用的時間和審計目的都有所差別。

穿行測試是了解內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行是否有效的方法之一，適用于風(fēng)險評估階段；而控制測試適用于實施進一步審計程序階段，目的在于測試控制在所審計的相關(guān)時點是如何運行的，控制是否得到一貫執(zhí)行，控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

二、穿行測試中樣本的選擇

選取時通常需要考慮下列因素：

1.期間的選擇：年初年末屬于虛增銷售或提前確認收入的高發(fā)期間，樣本盡可能涵蓋該期間的樣本。這是因為在會計實務(wù)中，粉飾報表也就是“會計調(diào)賬”通常在年末或年初進行。

2.樣本的選擇：選擇的樣本應(yīng)涵蓋金額較大的客戶、新增的客戶、大額減少的客戶、具有代表性的客戶，盡可能涵蓋所有客戶類型或渠道類型。

3.關(guān)注提供資料速度和檔案的保管：內(nèi)部控制良好的企業(yè)，資料提供速度較快且資料保管完整；而內(nèi)控不好的企業(yè)，業(yè)務(wù)鏈不完整，提供的資料問題往往漏洞百出。從某種程度上來講，提供資料的速度也可以作為審計證據(jù)。

三、穿行測試應(yīng)用舉例

穿行測試可以在各個循環(huán)中應(yīng)用，下面以確認銷售收入為例說說穿行測試在審計實務(wù)中是如何應(yīng)用的。

甲公司于11月11日確認一筆50萬元的收入，穿行測試就是從該筆交易開始。了解該公司確認收入的條件，檢查該筆交易的出庫單，追查與出庫單對應(yīng)的采購訂單，檢查簽訂的銷售合同，檢查該交易的授信審批等。說得通俗一點，穿行測試就是審計人員跟著被審計單位的內(nèi)部控制流程過一遍，最終得出被審計單位的內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行的結(jié)論。

（內(nèi)容選自張玲老師的《穿行測試在內(nèi)控審計中的運用》，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。

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