金稅四期——底層邏輯及稽查環(huán)境透視
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職場(chǎng)陪伴金稅四期作為中國(guó)稅收管理系統(tǒng)的第四個(gè)階段，自上線以來(lái)已經(jīng)在我國(guó)的稅收工作中發(fā)揮著重要作用。然而盡管金稅四期在提高稅收征管效率、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境等方面發(fā)揮了顯著作用，但仍有不少人對(duì)其具體內(nèi)涵和應(yīng)用范圍存在模糊認(rèn)識(shí)。本文將從金稅四期的底層邏輯、稽查環(huán)境等方面，帶大家全面了解金稅四期。
金稅四期的底層邏輯及稽查環(huán)境透視
1.稅收征管改革路線
2021年中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中，
（1）提出的指導(dǎo)思想為：
以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治。
（2）主要目標(biāo)。到2022年，在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進(jìn)展。
到2023年，基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，基本建成以“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。
到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。
（3）全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造
①2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集，2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，深入推進(jìn)對(duì)納稅人繳費(fèi)人行為的自動(dòng)分析管理、對(duì)稅務(wù)人員履責(zé)的全過(guò)程自控考核考評(píng)、對(duì)稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類(lèi)推送。
②穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革。2021年建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。制定出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
（4）稅收征管方式主要以資金管稅以及信息控稅
①進(jìn)項(xiàng)系統(tǒng)統(tǒng)一：目前發(fā)票勾選平臺(tái)中增加了“稅務(wù)數(shù)字賬戶”（過(guò)度），未來(lái)所有企業(yè)均會(huì)在電子稅局直接增加“稅務(wù)數(shù)字賬戶”，可以看到企業(yè)所有購(gòu)進(jìn)發(fā)票。
②銷(xiāo)項(xiàng)系統(tǒng)統(tǒng)一：統(tǒng)一使用數(shù)電發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，取消現(xiàn)有開(kāi)票系統(tǒng)。
③統(tǒng)一電子稅務(wù)局：2022年8月，總局網(wǎng)站發(fā)布采購(gòu)全國(guó)電子稅務(wù)局開(kāi)發(fā)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)技術(shù)指標(biāo)統(tǒng)一，全國(guó)用一個(gè)電子稅局報(bào)稅。
對(duì)財(cái)務(wù)人員影響：未來(lái)財(cái)務(wù)從”報(bào)稅制“到“確稅制”。
（5）不斷完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制
①健全稅費(fèi)法律法規(guī)制度。全面落實(shí)稅收法定原則，加快推進(jìn)將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。
②嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。堅(jiān)持依法依規(guī)征稅收費(fèi)，做到應(yīng)收盡收。
2.關(guān)注非稅收入，關(guān)注信息共享
金稅四期不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。信息共享、信息核查。
關(guān)注非稅收入：計(jì)算殘保金時(shí)的職工人數(shù)是否包含勞務(wù)派遣人員？
勞務(wù)派遣人員為殘疾人的，雙方通過(guò)簽訂協(xié)議的方式將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算；勞務(wù)派遣人員不是殘疾人的，計(jì)入勞務(wù)派遣公司的在職職工人數(shù)。
參考文件：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）第二條；《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第八條。
如果企業(yè)不交殘疾人保障金會(huì)有什么后果？
用人單位未按照規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由財(cái)政部門(mén)給予警告，責(zé)令限期繳納；預(yù)期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起按日加收5‰的滯納金。
3.關(guān)注行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，精準(zhǔn)理解稅收政策
4.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要來(lái)源于三個(gè)渠道
（1）稅務(wù)部門(mén)自己掌握的納稅人從設(shè)立到注銷(xiāo)全生命周期的申報(bào)數(shù)據(jù)、繳款數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、涉稅違法信息。
（2）稅務(wù)部門(mén)與外部門(mén)共享交換的數(shù)據(jù)，如工商登記數(shù)據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)、水電氣數(shù)據(jù)等。
（3）稅務(wù)部門(mén)從互聯(lián)網(wǎng)獲取的公開(kāi)數(shù)據(jù)，如上市公司依法披露的信息、法院裁判文書(shū)等。
5.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系
6.數(shù)據(jù)分析流程
比如需要對(duì)某行業(yè)進(jìn)行檢查，首先由大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理局根據(jù)預(yù)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)篩查企業(yè)，比如通過(guò)所得稅貢獻(xiàn)率指標(biāo)，計(jì)算出A市餐飲行業(yè)貢獻(xiàn)率平均3%，則2%-3%之間的企業(yè)鎖定了20家，則此20家定位為低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。
1%-2%貢獻(xiàn)率企業(yè)10家，定位中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，由納稅評(píng)估部門(mén)對(duì)其評(píng)估。1%貢獻(xiàn)率以下企業(yè)10家為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，此10家則由稽查部門(mén)負(fù)責(zé)。
稽查部門(mén)接到任務(wù)，會(huì)從數(shù)據(jù)庫(kù)中整理信息，比如互聯(lián)網(wǎng)信息、政府部門(mén)信息等進(jìn)一步鎖定涉稅信息，進(jìn)行精確整理后，稽查人員進(jìn)行底稿分析，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》通知企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)資料。
7.對(duì)重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)檢查
8.下半年稽查重點(diǎn)
2023年下半年重點(diǎn)稽查方向（包括但不限于）：研發(fā)加計(jì)扣除、醫(yī)藥、農(nóng)產(chǎn)品、出口退稅、留底退稅、個(gè)人所得稅、加油站、網(wǎng)紅主播等。
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