2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中！這些問題要清楚！
就業(yè)咨詢
職場陪伴2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，請各位申報人在5月31日前完成申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的企業(yè)所得稅。由于今年有很多財務(wù)是首次申報企業(yè)所得稅，所以建議大家在申報前先了解以下正文信息，以此幫助各位財務(wù)能夠很好的完成上年度申報任務(wù)。
請2024年5月31日前，進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
企業(yè)所得稅納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行匯繳申報，網(wǎng)上申報便捷性更強(qiáng)，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式。
納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報時，可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理。
1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?
2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！?/span>
1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十九條：企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
1. 現(xiàn)行小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容是什么
答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)文件，對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
2. 2023年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前加計扣除比例是否有調(diào)整
答：(1)根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
(2)根據(jù)《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)第一條的規(guī)定，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
3. 企業(yè)同時符合研發(fā)費(fèi)用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受
答：根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定，《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費(fèi)加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。
4. 企業(yè)所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅，申請抵減稅額
答：自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
5. 企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，加計抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業(yè)所得稅
答：享受增值稅加計抵減政策加計抵減的增值稅，需要并入企業(yè)所得稅收入總額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
6. 為員工報銷的醫(yī)藥費(fèi)能否計入職工福利費(fèi)稅前扣除
答：按照《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為職工福利費(fèi)按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險費(fèi))的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。
7. 企業(yè)為員工支付的居民供暖費(fèi)，是否可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除
答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等屬于職工福利費(fèi)的扣除范圍。
因此，企業(yè)為本企業(yè)在職員工支付的供暖費(fèi)，可以作為職工福利費(fèi)按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
8. 企業(yè)2023年新購進(jìn)的器具、設(shè)備，在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除
答：根據(jù)《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)以及《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號)文件有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
上述所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
9. 企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，通過第三方平臺進(jìn)行宣傳，第三方平臺公司收取的開票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費(fèi)的支出，是作為信息服務(wù)費(fèi)全額扣除，還是作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額扣除
答：一般情況下，企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)通過第三方平臺宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費(fèi)，但由于實(shí)際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出，因此應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
10. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用包括哪些
答：具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用，其中，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額扣除的方式?！蛾P(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)采取正列舉形式，對上述費(fèi)用中可加計扣除的具體費(fèi)用進(jìn)行了明確。比如：人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，需要說明的是，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險不屬于人員人工費(fèi)用，應(yīng)按《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)的規(guī)定列入其他相關(guān)費(fèi)用，并采取限額扣除的方式。
以上就是為大家總結(jié)的有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的常見問題及解答了，更多有關(guān)稅務(wù)申報的相關(guān)信息，都可以關(guān)注東奧會計在線實(shí)操就業(yè)頻道。
了解更多會計實(shí)操技能點(diǎn)擊財稅實(shí)操課>>、審計實(shí)操課>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
說明：限時活動、書課優(yōu)惠力度、主講名師、課程安排、服務(wù)贈品等后期可能進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，詳細(xì)內(nèi)容請以最近更新招生方案頁為準(zhǔn)！
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號