5月31日為2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的最后一天！你完成了嗎
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職場(chǎng)陪伴一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在火熱的進(jìn)行中，也請(qǐng)大家盡快完成2023年度的匯算清繳工作，截止時(shí)間為5月31日。但有很多財(cái)務(wù)工作者是首次進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，并不清楚什么是匯算清繳？如何匯算清繳？注意事項(xiàng)有哪些？所以，想要更好的完成此工作，那就請(qǐng)關(guān)注如下正文吧！
企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一般企業(yè)的匯算清繳截止時(shí)間為5月31日，以今年為例，2024年5月31日前需要完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)所得稅納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行匯繳申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)便捷性更強(qiáng)，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。
納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理。
4.1根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
4.2根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！?/p>
5.1根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.2根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十九條：企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
應(yīng)納稅所得額≠利潤(rùn)總額
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用，但是企業(yè)所得稅稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理的規(guī)定不一致的，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)，以會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定調(diào)整至企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額來(lái)進(jìn)一步計(jì)算所得稅額。
8.1填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡(jiǎn)稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。
8.2小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
當(dāng)然了，以上有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容也只是“冰山一角”，對(duì)于整個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳工作來(lái)說(shuō)，需要你掌握、了解的還有很多很多。
比如：
1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
2.填報(bào)前注意事項(xiàng)
3.必填表單擊免填項(xiàng)目
4.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
5.企業(yè)所得稅匯算清繳的稅前扣除政策
6.不允許稅前扣除項(xiàng)目
7.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例
8.匯算清繳新特點(diǎn)
9.企業(yè)所得稅申報(bào)流程
10.申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)
11.納稅調(diào)整
12.企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄（包括特殊事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄）
13.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
......
如此看來(lái)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作并沒有想象中的那么簡(jiǎn)單，相反，需要大家更仔細(xì)、更認(rèn)真的對(duì)待，這樣才能減少風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅務(wù)麻煩。
如果你是企事業(yè)、個(gè)體工商戶還不了解企業(yè)所得稅匯算清繳；
如果你是會(huì)計(jì)、稅務(wù)的職場(chǎng)小白想突破現(xiàn)狀；
如果你是稅務(wù)從業(yè)者想提升自身“修為”。
那就更應(yīng)該學(xué)習(xí)、了解企業(yè)所得稅匯算清繳。
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