24年度個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳截止到3月31日！哪些支出允準(zhǔn)扣除？
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職場(chǎng)陪伴2024年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，哪些支出可以扣除？哪些支出不能扣除？哪些可選擇在經(jīng)營(yíng)所得或綜合所得中扣除？對(duì)于以上問(wèn)題，已經(jīng)在正文中為大家詳細(xì)解答完畢了，大家快來(lái)關(guān)注吧，記得要在3月31日前完成匯算清繳呦！
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用
個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。
分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除
費(fèi)用混用、難以分清：40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，準(zhǔn)予扣除。
2.以前年度虧損
不超過(guò)5年：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
超過(guò)5年：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
3.工資、薪金
員工：個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
4.基本保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶(hù)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
員工：分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
業(yè)主：當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
特殊工種從業(yè)人員：依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。
其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶(hù)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
5.借款費(fèi)用
個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
注意：
個(gè)體工商戶(hù)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本、并依照本辦法的規(guī)定扣除。
6.利息支出：
向金融企業(yè)借款：利息支出準(zhǔn)予扣除
向非金融企業(yè)和個(gè)人借款：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
7.匯兌損失
在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)生產(chǎn)的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。
8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
個(gè)體工商戶(hù)：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人：以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。
9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；
業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費(fèi)。
10.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分：據(jù)實(shí)扣除。
超過(guò)部分：準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
11.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
經(jīng)營(yíng)租賃方式：按照租賃期限均有扣除
融資租賃方式：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
12.捐贈(zèng)支出
通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府以其部門(mén)，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)：不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目：按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)：不得扣除。
13.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)：準(zhǔn)予直接扣除。
單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和測(cè)試性裝置：按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
14.開(kāi)辦費(fèi)
個(gè)體工商戶(hù)自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至考試生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
15.勞動(dòng)支出
合理的勞動(dòng)保護(hù)支出：準(zhǔn)予扣除。
1.個(gè)人所得稅稅款
2.稅收滯納金
3.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失
4.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出
5.贊助支出
6.用于個(gè)人和家庭的支出
7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出
8.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出
1.減除費(fèi)用6萬(wàn)元；
2.符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除；
3.符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；
4.符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)等其他扣除；
其中：
個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)資金賬戶(hù)的繳費(fèi)，按照12000年/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。
5.準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
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