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籌資現(xiàn)金流為負說明什么

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2020-07-03 13:18:32

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東奧稅務(wù)師

2025-05-19 17:29:50

籌資現(xiàn)金流為負說明什么

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)說明公司償還大量債務(wù)。

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價)；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

1.吸收投資收到的現(xiàn)金(只包括發(fā)行股票)

⑴本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。

⑵以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

2.取得借款收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。

3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

⑴本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

⑵企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金(資本化利息十費用化利息)(實際支付數(shù)：與計提數(shù)無關(guān))

注意：不同用途的借款，其利息均在本項目中反映(如：在建工程、財務(wù)費用等)

6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

⑴本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：

①以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用。

②以分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金等。

③企業(yè)減資、回購股份等支付的現(xiàn)金。

⑵其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

1.收回投資收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費后的凈額。

如為負數(shù)，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。

如為負數(shù)，將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。

5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當單獨列示。

6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。

不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及承租人為取得使用權(quán)資產(chǎn)支付的租賃費。

7.投資支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

如為負數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。

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