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現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-08-26 13:46:50

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東奧注冊會計(jì)師

2026-03-11 13:17:52

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括

正表部分和補(bǔ)充資料部分。

正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。

補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

(2)現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

(1)在現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))

(2)現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(3)現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。

現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量：是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。

在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(匯兌損益)

現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

1.直接法和間接法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。(分析填列法：常見的方法)

現(xiàn)金流量表定義

現(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

這張表由財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會于1987年批準(zhǔn)生效，因而有時(shí)被稱為FASB95號表。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

1.將凈利潤(權(quán)責(zé)發(fā)生制)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(收付實(shí)現(xiàn)制)

(1)間接法：是指以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。

(2)在我國，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。

(3)采用間接法列報(bào)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;

①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用。(原來減，現(xiàn)在加)

②)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益。(原來加，現(xiàn)在減)

③不屬于經(jīng)營活動的損益。(有加有減)

④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。(有加有減)

2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：

(1)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。

(2)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。

(3)新增的使用權(quán)資產(chǎn)等。

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動情況

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：

⑴現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。

⑵企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額。

例如：國外經(jīng)營的子公司，由于受當(dāng)?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

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