租賃負債的核算會計分錄怎么做
精選回答
租賃負債的核算會計分錄：
1.租賃開始日
借：使用權(quán)資產(chǎn)(按成本)
租賃負債——未確認融資費用【總租金與現(xiàn)值差額】
貸：租賃負債——租賃付款額【總租金】
預付款項【租賃期開始日之前支付租賃付款額的(扣除已享受的租賃激勵)】
銀行存款(初始直接費用)
預計負債(預計將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值)
2.租賃負債的后續(xù)計量
(1)借：財務費用等(當年利息)
貸：租賃負債——未確認融資費用
(2)借：租賃負債——租賃付款額(當期總付款額)
貸：銀行存款
使用權(quán)資產(chǎn)的減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準備
重新計量
1.在租賃期開始日后，承租人按變動后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計量租賃負債的，當租賃負債增加時
借：使用權(quán)資產(chǎn)(按租賃付款額現(xiàn)值的增加額)
租賃負債一一未確認融資費用(差額)
貸：租賃負債一一租賃付款額(租賃付款額的增加額)
若使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值已調(diào)減至零，應當按仍需進一步調(diào)減的租賃付款額
借：租賃負債一一租賃付款額
貸：營業(yè)成本、制造費用、銷售費用、管理費用、研發(fā)支出等(需進一步調(diào)減的租賃付款額現(xiàn)值)
租賃負債一一未確認融資費用(差額)
2.轉(zhuǎn)租賃
企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的
借：應收融資租賃款
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準備
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益(差額，借或貸)
租賃保證金
以收到租賃保證金為租賃合同生效條件的會計處理：
(1)出租人收到承租人交來的租賃保證金
借：銀行存款
貸：其他應收款—租賃保證金
(2)承租人到期不交租金，以保證金抵租金時
借：其他應收款—租賃保證金
貸：應收融資租賃款
(3)承租人違約，按租賃合同或協(xié)議規(guī)定沒收保證金時
借：其他應收款—租賃保證金
貸：營業(yè)外收入等
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