暫時性差異_25年財務與會計基礎知識點
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暫時性差異（掌握）
暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。相關暫時性差異發(fā)生當期，在符合條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
一、應納稅暫時性差異
1.應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅金額。
2.除特殊情況外，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。
二、可抵扣暫時性差異
1.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交企業(yè)所得稅。
2.在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅資產。
三、特殊項目產生的暫時性差異
（一）未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異
如：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經費等。
（二）可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異
按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，均能減少未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。
所屬章節(jié)：第十六章 所得稅
注：以上內容選自王立立老師2025年《財務與會計》輕一·基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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