現金流量表的編制_26年稅務師財務與會計預習考點
在預習階段利用舊版教材和學習資料先行學習基礎考點，可以為后續(xù)到來的稅務師考試做好充分的準備！東奧會計在線在下文中整理了《財務與會計》科目預習考點，快來學習吧！
現金流量表的編制
一、經營活動產生的現金流量： |
銷售商品、提供勞務收到的現金 |
收到的稅費返還 |
收到其他與經營活動有關的現金 |
經營活動現金流入小計 |
購買商品、接受勞務支付的現金 |
支付給職工以及為職工支付的現金 |
支付的各項稅費 |
支付其他與經營活動有關的現金 |
經營活動現金流出小計 |
經營活動產生的現金流量凈額 |
（一）銷售商品、提供勞務收到的現金
本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：
1.本期銷售商品、提供勞務收到的現金；
2.前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金；
3.本期預收的款項。
減去：
1.本期銷售本期退回的商品支付的現金；
2.前期銷售本期退回的商品支付的現金。
（二）收到的稅費返還
本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅和教育費附加等返還款，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項，按實際收到的金額填列。
（三）收到其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與經營活動有關的現金，如：出租人經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、除稅費返還外的其他政府補助、罰款收入等。
其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。
（四）購買商品、接受勞務支付的現金
本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：
1.本期購買商品、接受勞務支付的現金；
2.本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項；
3.本期預付款項。
減去：本期發(fā)生的購貨退回收到的現金。
（五）支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金。包括：
1.本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等（包括代扣代繳的職工個人所得稅）；
2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、工會經費，支付給職工的住房困難補助；
3.企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等。
（六）支付的各項稅費
反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預繳的稅金，如實際繳納增值稅、消費稅、所得稅、房產稅、車船稅、教育費附加，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額的留抵退稅款項等。
（七）支付其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與經營活動有關的現金，如：支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費，按《租賃》準則簡化處理的短期租賃和低價值資產的租賃付款額、相關的預付租金和租賃保證金，未納入租賃負債計量的可變租賃付款額，罰款支出，捐贈支出，支付給離退休人員的各種費用等。
其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。
二、投資活動產生的現金流量： |
收回投資收到的現金 |
取得投資收益收到的現金 |
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 |
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額 |
收到其他與投資活動有關的現金 |
投資活動現金流入小計 |
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 |
投資支付的現金 |
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額 |
支付其他與投資活動有關的現金 |
投資活動現金流出小計 |
投資活動產生的現金流量凈額 |
三、籌資活動產生的現金流量： |
吸收投資收到的現金 |
取得借款收到的現金 |
收到其他與籌資活動有關的現金 |
籌資活動現金流入小計 |
償還債務支付的現金 |
分配股利、利潤或償付利息支付的現金 |
支付其他與籌資活動有關的現金 |
籌資活動現金流出小計 |
籌資活動產生的現金流量凈額 |
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
反映下列項目之間的差額：
1.企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與現金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額。
所屬章節(jié)：第十八章 財務報告
注：以上內容選自王立立老師2025考季《財務與會計》基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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