2015年稅務(wù)師考試將至，目前已進(jìn)入沖刺階段，為幫助大家在考前沖刺階段理清思路，本人會陸續(xù)推出注會各門課程的考前沖刺建議，純屬個(gè)人學(xué)習(xí)心得，希望對大家有幫助。

　　本篇為《稅法一》篇。本科目很瑣碎、關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，需要記憶，尤其是那些特殊規(guī)定，非常容易命制客觀題，同時(shí)2015年第一次采取機(jī)考方式，題量大，所以沖刺階段時(shí)需要我們多做一些經(jīng)典題、模擬題，并注意提高做題速度。下面我們來談?wù)勗跊_刺階段如何復(fù)習(xí)本科目。

　　在最后29天中，我們要充分利用時(shí)間看教材、聽東奧課件、做模擬題。下面從復(fù)習(xí)方法和考前注意事項(xiàng)兩大方面說說在稅務(wù)師沖刺階段我們需要做的那些事兒。

　　一、復(fù)習(xí)方法

　　本科目分為兩大部分，分別為第一章 理論部分和第二章至第八章 實(shí)體法稅種部分;對于實(shí)體法稅種的學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)規(guī)律即可：納稅人——征稅范圍——稅率——計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅額的計(jì)算——征收管理(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限);其次由于增值稅是道道征收(特殊情況除外)，所以可以結(jié)合消費(fèi)稅、資源稅、關(guān)稅及附加稅一并出題。下面小編針對《稅法一》的各個(gè)章節(jié)給予簡要分析。

　　(一)稅法基本原理

　　初看本章內(nèi)容，會覺得知識點(diǎn)比較多，容易混淆;但只要給予簡單的劃分便可思路清晰，輕松攻破本章。從縱向給予劃分闡述我國整個(gè)稅法的發(fā)展史，進(jìn)一步闡述稅法的概念、制定及與其他部門法的關(guān)系、征納雙方的權(quán)利及義務(wù)、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更及消滅、稅法的運(yùn)行、國際稅法的規(guī)定;本章還單獨(dú)按照稅法內(nèi)容劃分，分別闡述稅收實(shí)體法和稅收程序法的內(nèi)容，本節(jié)有助于后面章節(jié)的學(xué)習(xí)。本章以客觀題給予考察，稅收立法權(quán)一定要判定清楚，這是歷年的常考點(diǎn);還有對于稅法與國內(nèi)其他法的關(guān)系和國際稅法可對比記憶。

　　(二)增值稅

　　本章是本科目考試的重點(diǎn)，絕對分值大約會在40分左右，會以各種題型給予考察，其次經(jīng)常與其他章節(jié)結(jié)合出題。開篇已明確說明學(xué)習(xí)實(shí)體法的稅種，根據(jù)一條龍規(guī)律給予先分塊掌握，最后再匯總。本章在2015年將2014年第二章和第三章給予合并、細(xì)化“營改增”項(xiàng)目的注釋及增加提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅的規(guī)定、增加和刪減部分稅收優(yōu)惠政策、刪除消費(fèi)稅出口退稅的處理，對于新增的營改增政策及計(jì)算還有稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)給予重視。

　　在了解增值稅概述的基礎(chǔ)上，掌握納稅人和扣繳義務(wù)人的判定、征稅范圍的確定以及稅率的確定，其余的都是在此基礎(chǔ)上給予開展。下面針對易錯(cuò)易混的點(diǎn)給予支招。

　　1.首先增值稅納稅人的分類，銷售貨物和加工修理修配與應(yīng)稅服務(wù)，只要滿足一個(gè)判定條件，就需按照一般納稅人給予計(jì)算納稅;還有銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)都是含本級數(shù)的(50萬元、80萬元、500萬元)，比較特殊的在于自然人即使?jié)M足一般納稅人判定條件，也是按照小規(guī)模納稅人納稅，該規(guī)定需要特殊掌握。

　　2.其次對于征稅范圍，分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定，主要是掌握特殊規(guī)定(如：視同銷售的判定(自產(chǎn)or外購)、混業(yè)經(jīng)營及混合銷售、兼營行為的判定)，在此經(jīng)常與營業(yè)稅結(jié)合出題，考察學(xué)員對征稅范圍的判定，主要注意銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，此時(shí)分別計(jì)算繳納增值稅、營業(yè)稅。

　　3.對于稅率的判定主要掌握低稅率以及可選擇按照簡易辦法征收與必須按照簡易辦法3%(如：舊貨等)的征收率給予計(jì)算的判定，對于這部分可以結(jié)合簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算一并掌握。

　　4.對于一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算，可單獨(dú)出題也可結(jié)合稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一并出題，確定正確的銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額起到尤為重要。銷項(xiàng)稅額是以銷售額為依據(jù)的，主要掌握含稅收入與不含稅收入的判定、特殊方式下銷售額的判定、視同銷售行為沒有同類貨物的銷售價(jià)格情況下的組價(jià)。對于進(jìn)項(xiàng)稅額，要看是否取得增值稅專用發(fā)票，是否允許抵扣。還有一個(gè)比較特殊的在于購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)及稅控收款機(jī)沖抵應(yīng)納稅額及銷項(xiàng)稅額的判定。

　　5.對于出口退稅的計(jì)算，主要掌握針對不同的出口企業(yè)適用政策的判定(免抵退稅、免退、免稅、征稅)及計(jì)算步驟，掌握了計(jì)算步驟，按部就班的套用即可。

　　(三)消費(fèi)稅

　　本章是本科目考試的重點(diǎn)，絕對分值大約會在20分左右，同增值稅一樣會以各種題型給予考察，其次經(jīng)常與關(guān)稅、附加稅結(jié)合出題。2015年教材針對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率給予調(diào)整(由5%提高至10%，并按0.005元/支加征從量稅)，修改了部分稅目、稅率表，對于老考生一定要注意。

　　本章主要從以下幾方面給予重點(diǎn)把握：

　　1.征稅范圍：采用排除法記憶不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物(如：調(diào)味料酒)

　　2.稅率：從高適用稅率的情形——未分別核算、組成成套消費(fèi)品銷售

　　3.計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量或銷售額：

　　(1)從高適用最高銷售價(jià)格的情形——換(生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料)、投、抵

　　(2)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量

　　(3)價(jià)外費(fèi)用中包裝物押金的處理——除啤酒、黃酒以后的其他酒or啤酒、黃酒和其他應(yīng)稅消費(fèi)品(在收取當(dāng)期就并入到銷售額還是逾期等等)

　　(4)視同銷售行為的判定

　　4.重點(diǎn)掌握白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定——分三種情形

　　5.金銀首飾零售環(huán)節(jié)、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的計(jì)算

　　6.已納消費(fèi)稅的扣除，適用的范圍都是一樣的，在此可以采用排除法記憶，除酒類(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、摩托車、電池、涂料，除此之外的都是允許抵扣的。在此按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的消費(fèi)稅，與最終的應(yīng)稅消費(fèi)品是否在當(dāng)期銷售無關(guān)。由其對于委托加工收回，分為直接銷售和再加工兩個(gè)環(huán)節(jié)，如果高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，此時(shí)需要就差額補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

　　7.征收管理結(jié)合增值稅的規(guī)定一并掌握，兩者具有已知的地方。

　　(四)營業(yè)稅

　　隨著營改增的推進(jìn)，營業(yè)稅的征稅范圍在不斷的縮小，但本章所占的分值并未減少，還是屬于重點(diǎn)在章節(jié)，絕對分值大約會在20分左右，還是按照之前所提到的規(guī)律，給予總結(jié)復(fù)習(xí)本章的方法。其次需重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　1.征稅范圍——增值稅與營業(yè)稅是平行征收，故出題會將兩者給予結(jié)合出題，經(jīng)常容易混淆，采取排除法掌握，基本規(guī)律為：計(jì)算繳納增值稅，則不計(jì)算繳納營業(yè)稅，反之，繳納營業(yè)稅不計(jì)算繳納增值稅。

　　2.建筑業(yè)——建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額(不含裝飾裝修)or裝飾工程的營業(yè)額的判定

　　(1)建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額不包含：建設(shè)方提供的設(shè)備;裝飾工程的營業(yè)額不包含：建設(shè)方提供的設(shè)備、原材料、動力和其他物資，注意兩者的區(qū)別。

　　(2)視同銷售行為的判定——銷售自建自用的房產(chǎn)，需計(jì)算建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩個(gè)稅目的營業(yè)稅。

　　(3)計(jì)稅依據(jù)：一般情形下都是考察組價(jià)計(jì)算：計(jì)稅價(jià)格=工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　3.金融保險(xiǎn)業(yè)——金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)

　　(1)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：賣出價(jià)減去買入價(jià)，差額計(jì)稅(注：買入價(jià)：應(yīng)以債券的購入價(jià)減去持有期間取得的收益后的余額確定;賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的相關(guān)稅費(fèi))

　　(2)在此經(jīng)常與稅收優(yōu)惠給予考察。(如：個(gè)體工商戶和其他個(gè)人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)收入暫免征收營業(yè)稅)

　　(3)納稅期限的特殊規(guī)定：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月;保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　4.文化體育業(yè)和娛樂業(yè)——全額計(jì)稅;可結(jié)合稅收優(yōu)惠給予一并考察。

　　5.服務(wù)業(yè)——差額計(jì)稅or全額計(jì)稅;采取對比法記憶;針對特殊業(yè)務(wù)采取預(yù)收款方式，在收取預(yù)收款時(shí)計(jì)算納稅。

　　6.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在此結(jié)合營改增的政策給予一并掌握，可以采取排除法，目前僅剩土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán);其次轉(zhuǎn)讓抵債和購置的，差額征收。

　　7.銷售不動產(chǎn)，同轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)一定的處理，如果是轉(zhuǎn)讓抵債和購置的，差額征收，其余的情形全額征稅，兩者的相同點(diǎn)還在于對于投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的處理，此時(shí)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，反之，則屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　(五)城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，隨三稅的征收而征收，隨三稅的減免而減免，比較特殊的在于進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交。其次稅率的特殊規(guī)定：由受托方代收代扣“三稅”的單位和個(gè)人，城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行;鐵道部實(shí)際集中繳納的增值稅稅額，財(cái)政部規(guī)定統(tǒng)一使用5%的稅率。

　　(六)資源稅

　　2015年教材新增煤炭從價(jià)加征資源稅的規(guī)定，其次新增原油、天然氣稅收優(yōu)惠政策，老考生需要注意一下。

　　對于扣繳義務(wù)人，沒有個(gè)人，其次只收購未稅礦產(chǎn)品。征稅范圍中不包括人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、已稅原煤加工的洗選煤、其他煤炭制品，如蜂窩煤。對于銷售額的判定：如果由關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，以關(guān)聯(lián)單位的銷售額作為計(jì)稅依據(jù);如果開采產(chǎn)品直接出口的，按離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)征;原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用;開采的原煤加工為洗選煤銷售的或自用的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額。對于銷售數(shù)量，特殊情形下(無法核定移送量)，精礦按選礦比(百分比形式or非百分比形式)折算成原礦數(shù)量計(jì)稅;以液體鹽加工固體鹽，對外銷售，以加工對外銷售的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，其次在此也是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的資源稅，同消費(fèi)稅一樣的處理。在此納稅期限與增值稅消費(fèi)稅一樣的處理，可合并一并記憶。

　　(七)車輛購置稅

　　車輛購置稅強(qiáng)調(diào)自用，如果向銷售代理商購進(jìn)只是為零售給銷售者，則在購進(jìn)環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納車輛購置稅。其次計(jì)稅依據(jù)的判定有四種情形：購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)的判定(哪些計(jì)入計(jì)稅價(jià)格or哪些不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格)、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)(組成計(jì)稅價(jià)格的考察，在此可結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅一并掌握)、特殊情形自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)(底盤發(fā)生更換的車輛等)、其他自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)的判定，其次對于免稅條件消失的車輛，計(jì)算公式一定要掌握，規(guī)定年限為10年。納稅期限比較特殊為60天，與其他稅種不一樣單獨(dú)記憶。

　　(八)關(guān)稅

　　本章的內(nèi)容比較不容易理解，尤其對于稅率的判定以及完稅價(jià)格的確定經(jīng)�；煜�，學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容同第一章一樣，給予分類便可輕松攻克下來。關(guān)稅稅率的運(yùn)用是個(gè)重點(diǎn)，尤其是特殊情況的，比如稅則歸類改變、完稅價(jià)格審定和緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅的，必須精準(zhǔn)記憶。關(guān)稅完稅價(jià)格的確定絕對是個(gè)重點(diǎn)，包含哪些不包含哪些一定要記住，尤其是從價(jià)計(jì)征的組成計(jì)稅價(jià)格會與進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算結(jié)合。關(guān)稅的溢征、補(bǔ)征和追征要能區(qū)分。

　　二、考前注意事項(xiàng)

　　1、調(diào)整心態(tài)

　　考前心態(tài)是尤為重要的!這個(gè)階段不要想如果考不過怎么辦，一定要堅(jiān)信自己能考過!好的心態(tài)才能有更好的學(xué)習(xí)效率。如果心態(tài)不好，請一定要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多給自己一些正能量的暗示。我們的目標(biāo)是：越到關(guān)鍵時(shí)刻，心態(tài)越好。

　　2、回歸教材

　　沖刺階段最重要的武器是什么?答案是：教材!請一定要記得回歸教材，機(jī)考環(huán)境下會有多套試題，考點(diǎn)覆蓋到整本教材�？梢越Y(jié)合輕一來看教材。教材上的例題一定要弄透。

　　3、聽東奧課件

　　考前班中的3個(gè)小班次都是必聽的。沖刺串講班和考前5天提示班是老師對全書內(nèi)容的高度總結(jié)與概括，模擬試題精講班有助于我們考前理清答題思路。所以一定要反復(fù)聽考前班。對于老師提到的知識點(diǎn)還有模糊的，趕緊看書弄懂。

　　4、習(xí)題訓(xùn)練

　　在沖刺階段一定要做東奧出的模擬題!無論你時(shí)間有多么的緊張，至少也要做上3套，做題的過程中一定要控制答題時(shí)間，嚴(yán)格按照考試的時(shí)間進(jìn)行模擬。做完后要對試卷進(jìn)行分析，把考點(diǎn)拉回到教材，這也是回歸教材的一種方法。不要過多的糾結(jié)于分?jǐn)?shù)，這并不是正式考試，我們的目的就是查缺補(bǔ)漏和適應(yīng)考試的節(jié)奏。在作題過程中，對于自己做錯(cuò)的給予匯總，整理為錯(cuò)題集，考前再看一下，避免再次出錯(cuò)。

　　5、機(jī)考訓(xùn)練

　　在沖刺階段一定要熟悉機(jī)考的各項(xiàng)操作，公式如何輸入等等，如何利用復(fù)制、粘貼、標(biāo)記等功能。下面的兩個(gè)地方要經(jīng)常光顧?quán)?

　　6、體育鍛煉和保證睡眠

　　沖刺階段是高強(qiáng)度的腦力勞動，如果身體不好可能導(dǎo)致沖刺失敗。無論再怎么忙每天都要抽出半小時(shí)左右鍛煉身體，同時(shí)也可以減輕壓力。還有睡眠質(zhì)量一定要保證，睡眠好了，狀態(tài)才能好，此階段有效睡眠時(shí)間不能少于6小時(shí)。

　　稅法一的考前班非常給力，是必聽的班次，尤其是劉穎老師的考前5天提示班。最后祝大家在劉穎老師和王亭喜老師的帶領(lǐng)下順利通過《稅法一》考試。最后提醒大家，東奧的考前班是必聽的班次噢！最后，祝大家沖刺順利，以優(yōu)異的成績通過2015年稅務(wù)師考試！