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【內(nèi)容導(dǎo)航】特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策

【所屬章節(jié)】第二章 增值稅

【單選題】某建筑企業(yè)位于B市，屬于增值稅一般納稅人，2025年3月在A市提供建筑服務(wù)，并將部分工程服務(wù)分包，當(dāng)月取得含稅收入350萬元，支付分包工程款120萬元。該業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則該企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款（　?。┤f元。

A. 4.22

B. 3.80

C. 6.42

D. 6.33

【答案】A

【解析】該企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳增值稅稅款=（350-120）÷（1+9%）×2%=4.22（萬元）。

【單選題】下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

B. 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

C. 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D. 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【多選題】甲省A市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月將2017年購置的廠房出售，取得含稅收入3500萬元。該廠房位于乙省B市，購置原價(jià)為1600萬元。下列說法正確的有（　?。?。

A. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅90.48萬元

B. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，在甲省A市納稅申報(bào)的計(jì)稅銷售額為1743.12萬元

C. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅87.16萬元

D. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房，按照5%的預(yù)征率向乙省B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

E. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，在甲省A市納稅申報(bào)的計(jì)稅銷售額為1809.52萬元

【答案】A,D

【解析】選項(xiàng)ACD：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%=（3500-1600）÷（1+5%）×5%=90.48（萬元）。選項(xiàng)BE：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，只能適用一般計(jì)稅方法，在機(jī)構(gòu)所在地（甲省A市）納稅申報(bào)時(shí)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，在甲省A市納稅申報(bào)的計(jì)稅銷售額=3500/（1+9%）=3211.01（萬元）。

【多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的價(jià)款后的余額為銷售額，其中，受讓土地時(shí)支付的價(jià)款包括（　　）。

A. 向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B. 向其他單位支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

C. 向政府部門支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用

D. 向政府部門支付的城鎮(zhèn)土地使用稅

E. 向政府部門支付的土地出讓收益

【答案】A,B,C,E

【解析】支付的土地價(jià)款包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益；在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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