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【內(nèi)容導(dǎo)航】消費稅計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】第三章 消費稅

【單選題】下列各項中，不應(yīng)當(dāng)并入銷售額中計征消費稅的是（　?。?。

A. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售高檔化妝品同時收取的增值稅稅款

B. 酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒同時收取的單獨記賬核算的包裝物押金

C. 隨同實行從價定率辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品一起銷售的包裝物銷售額

D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒同時收取的品牌使用費

【答案】A

【解析】選項A：增值稅屬于價外稅，銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。選項B：對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。選項C：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。選項D：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

【單選題】某電池廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2025年2月該廠將自產(chǎn)的一批成本價為80萬元的鉛蓄電池移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的80%，取得價稅合計金額120萬元。已知鉛蓄電池的消費稅稅率為4%，成本利潤率為4%，則該電池廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（　　）萬元。

A. 3.47

B. 4.8

C. 4.25

D. 7.82

【答案】C

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。該電池廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=120÷（1+13%）×4%=4.25（萬元）。

【多選題】下列關(guān)于白酒最低計稅價格的規(guī)定，表述正確的有（　?。?。

A. 納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格為銷售單位對外不含增值稅銷售價格70%以下（不含70%），應(yīng)核定消費稅最低計稅價格

B. 已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

C. 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，省級稅務(wù)機關(guān)核定

D. 白酒消費稅最低計稅價格的核定比例統(tǒng)一確定為70%

E. 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降幅度在10%以上的，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格

【答案】A,B,C

【解析】選項D：白酒消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)核定，核定比例統(tǒng)一確定為60%。選項E：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。

【多選題】甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)2025年3月將其自產(chǎn)的50標準箱卷煙銷售給關(guān)聯(lián)方乙卷煙批發(fā)企業(yè)（甲企業(yè)、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人），不含稅銷售價格為13750元/標準箱；乙企業(yè)又將該50標準箱卷煙全部銷售給丙卷煙零售企業(yè)，含稅銷售價格為25188元/標準箱，已知乙企業(yè)批發(fā)毛利率為20%。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　?。?。（甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%+150元/標準箱；乙類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為36%+150元/標準箱；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%+250元/標準箱）

A. 甲企業(yè)消費稅應(yīng)納稅額為255000元

B. 乙企業(yè)消費稅應(yīng)納稅額為135096.46元

C. 甲企業(yè)消費稅應(yīng)納稅額為506801.88元

D. 甲企業(yè)消費稅計稅依據(jù)為687500元

E. 乙企業(yè)增值稅銷項稅額為144886.73元

【答案】B,C,E

【解析】選項AC：卷煙最低計稅價格=25188÷（1+13%）×（1-20%）=17832.21（元/標準箱）＞13750元/標準箱，故甲企業(yè)應(yīng)按照17832.21元/標準箱（17832.21/250=71.33元/標準條，為甲類卷煙）計算繳納消費稅，消費稅應(yīng)納稅額=17832.21×50×56%+50×150=506801.88（元）。選項B：乙企業(yè)消費稅應(yīng)納稅額=25188÷（1+13%）×50×11%+50×250=135096.46（元）。選項D：甲企業(yè)從價部分消費稅的計稅依據(jù)=17832.21×50=891610.5（元），從量部分消費稅的計稅依據(jù)=50（標準箱）。選項E：乙企業(yè)增值稅銷項稅額=25188÷（1+13%）×50×13%=144886.73（元）。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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