消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_26年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2026-03-26 14:43:25

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消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_2026年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

【所屬章節(jié)】第三章消費(fèi)稅

【單選題】下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（　?。?。

A. 零售金銀首飾的首飾店

B. 從事白酒零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)

C. 生產(chǎn)穩(wěn)定輕烴的石化企業(yè)

D. 委托加工煙絲的卷煙廠

【答案】B

【解析】消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及從事卷煙、電子煙批發(fā)，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品零售和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B：白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以從事白酒零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。

【單選題】下列企業(yè)或個(gè)人中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（　?。?/p>

A. 進(jìn)口電子煙煙具的個(gè)人

B. 從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)但不持有電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)的企業(yè)

C. 生產(chǎn)銷售電子煙的企業(yè)

D. 批發(fā)銷售電子煙的企業(yè)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。選項(xiàng)B：通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人的有（　　）。

A. 從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的物流企業(yè)

B. 通過(guò)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口渠道購(gòu)買高檔化妝品的個(gè)人

C. 受托加工高檔手提包的企業(yè)

D. 受托加工白酒的個(gè)體工商戶

E. 受托加工高檔手表的公司

【答案】A,E

【解析】只有以下兩種情形存在消費(fèi)稅的代收代繳：一是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）為代收代繳義務(wù)人，故選項(xiàng)E正確，選項(xiàng)CD不正確（高檔手提包不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。二是跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確。