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【內(nèi)容導(dǎo)航】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅

【單選題】在計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，尚未核發(fā)土地使用證書，且有關(guān)部門尚未組織測量的，則（　?。?。

A. 暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B. 由稅務(wù)機(jī)關(guān)估定土地面積，據(jù)以繳納

C. 由房地產(chǎn)管理部門估定土地面積，據(jù)以繳納

D. 由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納

【答案】D

【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量的，以納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。

【單選題】某企業(yè)2024年年初占地60000平方米，其中2000平方米的土地自年初起無償提供給政府部門使用，2024年3月30日，將占地5000平方米的倉庫出租，期限為一年；當(dāng)年5月20日，購置占地8000平方米的新建廠房并于當(dāng)月投入使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米9元，該企業(yè)不適用“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?/p>

A. 530250

B. 570000

C. 582000

D. 564000

【答案】D

【解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以，無償提供給政府部門使用的2000平方米土地不納稅。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-2000）×9+8000×9×7/12=564000（元）。

【多選題】某國家機(jī)關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平方米。2024年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無償提供給某工業(yè)企業(yè)使用，該工業(yè)企業(yè)不適用“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的有（　　）。

A. 國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元

B. 國家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

C. 工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元

D. 工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

E. 國家機(jī)關(guān)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D,E

【解析】國家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×9×6/12=4500（元）。

【多選題】甲農(nóng)貿(mào)市場2023年6月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地6000平方米，用于建造大宗市場，共6層，假設(shè)每層建筑面積相同。2023年12月底，全部竣工。2024年1月，將一二層專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品，其余樓層經(jīng)營服飾、家電等。已知該農(nóng)貿(mào)市場不適用“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，下列關(guān)于甲農(nóng)貿(mào)市場占用該非耕地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（　?。?。

A. 甲農(nóng)貿(mào)市場2023年6月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B. 甲農(nóng)貿(mào)市場2023年7月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C. 甲農(nóng)貿(mào)市場2024年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅10000元

D. 甲農(nóng)貿(mào)市場2024年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅20000元

E. 甲農(nóng)貿(mào)市場2024年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅30000元

【答案】B,D

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，甲農(nóng)貿(mào)市場2023年7月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)CDE：自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2024年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×4÷6×5=20000（元）。

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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