備考稅務師的小伙伴們，有志向的人會想盡一切辦法擠出時間來努力，沒有志向的人只會抱怨時間流逝得太快，下面是今天的稅務師每日一練匯總，一起來努力吧！

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2018年6月30日，甲公司將自用房產轉作經營性出租作為以公允價值模式計量的投資性房地產。該房產原值2000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，截至2018年6月30日該房產已經使用3年，使用期間未計提減值準備，轉換日，該房產的公允價值為2000萬元。2018年12月31日，其公允價值為2200萬元。假定稅法對該房產按期計提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。甲公司的該項房產對其2018年其他綜合收益的影響金額為(　　)萬元。

A.600

B.700

C.450

D.800

【正確答案】C

【答案解析】

非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益=2000-(2000-2000÷10×3)=600(萬元)，由于轉換日資產的賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債并對應其他綜合收益，遞延所得稅負債金額=600×25%=150(萬元)，那么該項房產對甲公司2018年其他綜合收益的影響金額=600-150=450(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

甲市衛(wèi)生局在一次突擊檢查中，認為乙藥店銷售的丙藥廠生產的A藥品不符合質量要求，作出了沒收乙藥店庫存的全部A藥品并罰款1萬元的行政決定，乙藥店不服，擬申請行政復議。根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，下列有關說法中，不正確的是(　　)。

A.甲市衛(wèi)生局為被申請人

B.乙藥店可以向甲市人民政府申請行政復議

C.丙藥廠可以向甲市衛(wèi)生局申請行政復議

D.丙藥廠可以申請作為第三人參加行政復議

【正確答案】C

【答案解析】

(1)甲市衛(wèi)生局是作出具體行政行為的行政機關，為被申請人，(2)甲市人民政府或甲市所在省衛(wèi)生局(上級主管部門)可以成為行政復議機關，(3)在藥品管理處罰案件中，因產品質量受到處罰時，若銷售者為行政復議申請人，通常生產者即第三人，丙藥廠可以主動申請作為第三人參加行政復議，也可以經行政復議機關通知作為第三人參加行政復議。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月10日將入賬成本為195萬元的一批煙葉委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工成煙絲。2019年5月14日，甲公司收回加工完成后的煙絲用于連續(xù)生產A品牌卷煙。甲公司支付乙公司加工費并取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，同時乙公司已按稅法規(guī)定代收代繳煙絲的消費稅。以上款項甲公司均以銀行存款支付。已知乙公司沒有同類煙絲的生產和銷售，煙絲適用的消費稅稅率為30%。則下列甲公司會計處理錯誤的是(　　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　 　　195

       貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　195

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　50

         應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　6.5

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　56.5

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　 　　105

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　105

D.借：應交稅費—應交消費稅　　　　　　　　　　 　　105

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　105

【正確答案】C

【答案解析】

委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產應稅消費品的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅[代收代繳的消費稅=(195+50)/(1-30%)×30%]，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

《稅法二》

【單項選擇題】

雙重居民身份下最終居民身份的判定，協(xié)定規(guī)定了確定標準，按照先后順序是(　　)。

A.永久性住所，國籍，重要利益中心，習慣性居處

B.重要利益中心，國籍，習慣性居處，永久性住所

C.習慣性居處，永久性住所，國籍，重要利益中心

D.永久性住所，重要利益中心，習慣性居處，國籍

【正確答案】D

【答案解析】

雙重居民身份下最終居民身份的判定，協(xié)定規(guī)定了確定標準，需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為：(1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)習慣性居處，(4)國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。

《稅法一》

【單項選擇題】

某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子30萬元，銷售竹制筷子20萬元，銷售木制一次性筷子15萬元，另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元，該押金于2019年4月收取。該企業(yè)當月應繳納消費稅(　　)萬元。(木制一次性筷子的消費稅稅率為5%)

A.0.75

B.0.85

C.2.34

D.3.35

【正確答案】B

【答案解析】

木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計征消費稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。該企業(yè)當月應繳納消費稅=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85(萬元)。

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備考稅務師考試的同學們，你的目標今天也許無法實現(xiàn)，明天可能也無法實現(xiàn)，但是只要你一直堅持努力，遲早會有實現(xiàn)目標的那一天，到時候你就會成為別人眼中的成功者。

注：以上習題內容出自東奧教研團隊

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