資產(chǎn)負債表債務法_2019年稅務師《財務與會計》每日一練

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-05 09:39:53

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【單項選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2018年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租作為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值2000萬元，預計使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，截至2018年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計提減值準備，轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價值為2000萬元。2018年12月31日，其公允價值為2200萬元。假定稅法對該房產(chǎn)按期計提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會計核算相同。甲公司的該項房產(chǎn)對其2018年其他綜合收益的影響金額為(　　)萬元。

A.600

B.700

C.450

D.800

【正確答案】C

【答案解析】

非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益=2000-(2000-2000÷10×3)=600(萬元)，由于轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債并對應其他綜合收益，遞延所得稅負債金額=600×25%=150(萬元)，那么該項房產(chǎn)對甲公司2018年其他綜合收益的影響金額=600-150=450(萬元)。

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