2025年稅務師練習題每日一練匯總11.10

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-11-10 10:48:56

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在稅務師考試備考中,通過不斷地做題，同學們能夠逐漸熟悉考試的題型、命題規(guī)律和答題要求，掌握不同類型題目的解題思路和方法。

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2025年稅務師練習題每日一練匯總11.10

【單項選擇題】

甲公司2017年12月1日購入一臺不需安裝的管理部門用設備，原值為88000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為6000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。考慮到技術進步因素，甲公司2020年1月1日將該設備的尚可使用年限變更為4年，預計凈殘值為4500元，并按年限平均法計提折舊。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，變更前后會計折舊方法及預計凈殘值均符合稅法規(guī)定。上述會計估計變更增加甲公司2020年度的凈利潤為（??）元。（2021年）

A．0

B．3656.25

C．843.75

D．2531.25

【正確答案】C

【答案解析】

單位：元

年份	變更前年折舊額	變更后年折舊額
2018年	88000×2/8=22000	—
2019年	（88000-22000）×2/8=16500	—
2020年	（88000-22000-16500）×2/8=12375	（88000-22000-16500-4500）÷4=11250
會計估計變更增加甲公司2020年度的凈利潤金額=（12375-11250）×（1-25%）=843.75

【單項選擇題】

下列關于納稅人銷售自產(chǎn)應稅消費品處理的表述中，符合規(guī)定的是（　?。?。

A．白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費不應并入白酒銷售額

B．電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的計稅價格為銷售給經(jīng)銷商的銷售額

C．啤酒生產(chǎn)企業(yè)向與其具有關聯(lián)關系的啤酒銷售公司銷售啤酒確定消費稅稅額的標準為向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格

D．納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品按門市部對外銷售額或數(shù)量計算消費稅

【正確答案】D

【答案解析】選項A：品牌使用費屬于應稅白酒銷售價款的組成部分。選項B：電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙，以經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部價款和價外費用）為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計稅價格。選項C：啤酒生產(chǎn)企業(yè)向與其具有關聯(lián)關系的啤酒銷售公司銷售啤酒，不得以向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準；應當以其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

【多項選擇題】

根據(jù)《電子簽名法》規(guī)定，可靠電子簽名應具備的條件包括（　?。?。

A．簽署后對電子簽名的任何改動能夠被發(fā)現(xiàn)

B．簽署時電子簽名制作數(shù)據(jù)僅由電子簽名人控制

C．簽署后對數(shù)據(jù)電文內(nèi)容和形式的任何改動能夠被發(fā)現(xiàn)

D．電子簽名制作數(shù)據(jù)用于電子簽名時，屬于電子簽名人專有

E．電子簽名須無法被篡改

分割線

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】電子簽名同時符合下列條件的，視為可靠的電子簽名：（1）電子簽名制作數(shù)據(jù)用于電子簽名時，屬于電子簽名人專有；（2）簽署時電子簽名制作數(shù)據(jù)僅由電子簽名人控制；（3）簽署后對電子簽名的任何改動能夠被發(fā)現(xiàn)；（4）簽署后對數(shù)據(jù)電文內(nèi)容和形式的任何改動能夠被發(fā)現(xiàn)。

【多項選擇題】

李某于2024年5月出租一套位于市中心的自有住房，租賃期為1年，按照市場價格取得租金每月8000元（不含增值稅），2024年6月李某花費2000元對房產(chǎn)進行了修繕，稅費支出均已取得合法有效憑證。下列關于李某2024年6月取得的租金收入應納稅事項的表述中，正確的有（　　）。

A．應繳納房產(chǎn)稅160元

B．應繳納房產(chǎn)稅960元

C．應繳納個人所得稅453.44元

D．應繳納個人所得稅563.2元

E．應繳納個人所得稅1098.88元

分割線

【正確答案】A,D

【答案解析】選項AB：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均減按4%征收房產(chǎn)稅；自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。李某應繳納房產(chǎn)稅=8000×4%×50%=160（元）。選項CDE：個人按照市場價格出租居民住房，減按10%征收個人所得稅；李某應繳納個人所得稅=（8000-160-800）×（1-20%）×10%=563.2（元）。