2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.23

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2026-04-23 09:48:53

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2026年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.23

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2023年12月10日購(gòu)入一棟辦公用寫字樓作為固定資產(chǎn)核算，成本為2640萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。2024年6月30日，甲公司將該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將該寫字樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為2800萬元。2024年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為2520萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2024年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（　　）萬元。

A．-206.72

B．80

C．46.72

D．-53.28

【正確答案】A

【答案解析】2024年1月至6月寫字樓應(yīng)計(jì)提折舊=2640×（1-4%）/10/12×6=126.72（萬元），導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少，截至2024年6月30日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2640-126.72=2513.28（萬元），2024年6月30日，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；
2024年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少=2800-2520=280（萬元），2024年租金收入=400/2=200（萬元），導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加。
上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2024年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-126.72-280+200=-206.72（萬元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
轉(zhuǎn)換日
借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　2800
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　126.72
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　2640
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　286.72
2024年12月31日，確認(rèn)租金收入
借：銀行存款　　　　　　　　　　　?　200
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　?　　200
2024年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　?　280
　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　?　280

【單項(xiàng)選擇題】

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)由（　　）統(tǒng)一征收。

A．人力資源與社會(huì)保障部門

B．財(cái)政部門

C．稅務(wù)部門

D．民政部門

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)繳費(fèi)采取“人社、醫(yī)保核定，稅務(wù)征收”模式辦理，即企業(yè)按照現(xiàn)行方式和渠道向人社、醫(yī)保部門辦理人員增減變動(dòng)、申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)等，應(yīng)在規(guī)定的繳費(fèi)期，按照人社、醫(yī)保部門核定的應(yīng)繳費(fèi)額，向稅務(wù)部門繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。其中，職工個(gè)人繳費(fèi)部分由企業(yè)代扣代繳。

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》規(guī)定，對(duì)被征收人在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議或者不提起行政訴訟，在補(bǔ)償決定規(guī)定的期限內(nèi)又不搬遷的，正確的執(zhí)行措施是（　?。?。

A．由作出房屋征收決定的市、縣級(jí)人民政府依法申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行

B．由房屋征收實(shí)施單位依法申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行

C．由房屋征收部門依法申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行

D．由房屋所在地基層法院直接依職權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行

【正確答案】A

【答案解析】被征收人在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)行政復(fù)議或者不提起行政訴訟，在補(bǔ)償決定規(guī)定的期限內(nèi)又不搬遷的，由作出房屋征收決定的市、縣級(jí)人民政府依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

【多項(xiàng)選擇題】

居民企業(yè)發(fā)生下列情形，適用核定征收企業(yè)所得稅的有（　　）。

A．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

B．依照法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C．依照法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D．申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有正當(dāng)理由的

E．發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。