2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：出口貨物視同內(nèi)銷的具體規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：出口貨物視同內(nèi)銷的具體規(guī)定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.視同內(nèi)銷的五類情況

　　2.視同內(nèi)銷貨物稅額的計(jì)算

　　3.視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅的處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十一節(jié)出口貨物退(免)稅的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：出口貨物視同內(nèi)銷的具體規(guī)定

　　1.視同內(nèi)銷的五類情況

　　出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：

　　(1)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;

　　(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物;

　　(3)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物;

　　(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物;

　　(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

　　2.視同內(nèi)銷貨物稅額的計(jì)算

　　(1)一般納稅人以一般貿(mào)易方式的出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式為：

　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

　　(2)對(duì)一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口以上五種情況的貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

　　3.視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅的處理

　　因出口做過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，在視同內(nèi)銷處理時(shí)，將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。