【答疑精選】《稅法一》之平銷返利

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

     【學(xué)員提問】

　　老師我的問題是：作為代銷貨物一方收到平銷返利的資金會(huì)計(jì)分錄如何處理?還是先按照價(jià)外收費(fèi)的方式，進(jìn)行價(jià)稅分離后，計(jì)算出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅后，再?zèng)_減進(jìn)項(xiàng)稅?還是按收到的全部款項(xiàng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅?對(duì)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅：是調(diào)整已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，并補(bǔ)繳增值稅?還是沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅?謝謝。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　收到平銷返利的資金：因?yàn)槠戒N返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進(jìn)貨成本的減少，沖減“主營業(yè)務(wù)成本”：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率 ，先進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　返還資金的成本部分，沖減主營業(yè)務(wù)成本。

　　因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，所以直接沖減收到返利當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅即可。

　　您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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