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增值稅的計稅方法包括是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-08-19 11:25:48

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:44:54

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。兩種方法的計算公式如下：

一般計稅方法

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

例題：甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內(nèi)、國際運輸服務(wù)。2021年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：提供國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得含增值稅收入9800萬元，特價機(jī)票改簽、變更費480萬元，代收轉(zhuǎn)付航空意外保險費200萬元，代收民航發(fā)展基金260萬元，代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款190萬元。計算甲航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅銷項稅額。

解析：銷項稅額=(9800+480)÷(1+9%)×9%=848.81(萬元)

簡易計稅方法

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

1、銷售額的計算

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

2、發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定

納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

例題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，取得含稅收入4.2萬元(小汽車原值為30萬元)(未放棄減稅權(quán))，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

解析：小汽車購進(jìn)時進(jìn)項稅額不得抵扣且未抵扣，并且納稅人未放棄減稅權(quán)，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=42000/(1+3%)×2%=815.53(元)。