增值稅視同銷售
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視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為
單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；
1. 將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷--代銷中的委托方
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單、收到全部或部分代銷款、發(fā)貨滿180天三者之中的較早者。
但先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2. 銷售代銷貨物--代銷中的受托方。
⑴售出時(shí)按結(jié)算方式確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
⑵按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
⑶取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑷收取的與銷售額、銷售數(shù)量無關(guān)的代銷手續(xù)費(fèi)。
3. 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，相關(guān)機(jī)構(gòu)(不在同一縣、市)之間移送貨物用于銷售。
4. 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
6. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。
7. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。
8. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
9. 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
10. 單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
11. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
視同銷售行為銷售額的確定
1. 以下兩種情況需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額：
(1)視同銷售中無價(jià)款結(jié)算。
(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由。
2. 銷售額核定順序及方法如下(順序組價(jià))：
(1)按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(2)按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
①公式中貨物成本利潤(rùn)率一般為10%。
②屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅政策規(guī)定確定。
組成計(jì)稅價(jià)格
=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)(從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的)
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