納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
稅務(wù)師考試《稅法一》的難度相對較低，但需要記憶的知識點多、比較瑣碎，同學(xué)們在備考時要注意理解記憶，不要死記硬背。東奧會計在線更新了稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點，快來學(xué)習(xí)吧！
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納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（掌握）
一、納稅義務(wù)人
1.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2.國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。
其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售單位和個人，卷煙的批發(fā)單位和個人，電子煙的批發(fā)單位。
3.消費稅包括五個納稅環(huán)節(jié)：
（1）基本環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口。
（2）特殊環(huán)節(jié)：零售、批發(fā)。
納稅次數(shù) | 消費品類別 | 征稅環(huán)節(jié) |
雙環(huán)節(jié)納稅 | 卷煙 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié) |
電子煙 | 生產(chǎn)（含代加工）/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié) | |
超豪華小汽車 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+零售環(huán)節(jié) | |
單環(huán)節(jié)納稅 | 金銀鉑鉆 | 零售環(huán)節(jié) |
其他 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) |
二、扣繳義務(wù)人
1.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應(yīng)納消費稅由受托方（受托方為個人除外）在向委托方交貨時代收代繳稅款。
2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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