稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：企業(yè)重組

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-01 11:02:57

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　　【問(wèn)】企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別

　　【答】

　　1.對(duì)于一般重組來(lái)說(shuō)，視作正常的資產(chǎn)和股權(quán)之間的買(mǎi)賣(mài)，要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，并以公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)，從而確認(rèn)所得和損失。

　　2.對(duì)于特殊重組來(lái)說(shuō)，沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位，也就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓不確認(rèn)所得的部分，由于沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅，要以被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，現(xiàn)金支付的部分要確認(rèn)所得和損失。即，我們以股權(quán)和現(xiàn)金占總支付金額的比例對(duì)被收購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行劃分，被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)中，相當(dāng)于股權(quán)占全部支付金額比例的部分要以原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)，而對(duì)于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得，并繳納企業(yè)所得稅。

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