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企業(yè)債務重組的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：陳藝文 2019-06-12 13:33:40

精選回答

東奧稅務師

2025-06-27 11:39:46

企業(yè)債務重組的稅務處理

（一）以現(xiàn)金清償債務

1、債務人的會計處理

借：應付賬款等

貸：銀行存款

營業(yè)外收入——債務重組利得（差額）

2、債權(quán)人的會計處理

借：銀行存款

壞賬準備

營業(yè)外支出—債務重組損失（借方差額）

貸：應收賬款等

資產(chǎn)減值損失（貸方差額）

（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務

1、債務人的會計處理

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記“應付賬款”等科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、 “固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目。

非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，應當分別不同情況進行處理：

（1）非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。

（2）非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

（3）非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。

2、債權(quán)人的會計處理

借：××資產(chǎn)（取得資產(chǎn)的公允價值+取得資產(chǎn)相關稅費）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

營業(yè)外支出（借方差額）

壞賬準備

貸：應收賬款等

銀行存款（支付相關稅費）

資產(chǎn)減值損失（貸方差額）

（三）債務轉(zhuǎn)為資本

1、債務人的會計處理

借：應付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積—資本溢價或股本溢價

營業(yè)外收入—債務重組利得

2、債權(quán)人的會計處理

借：長期股權(quán)投資等（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出（借方差額）

貸：應收賬款等

資產(chǎn)減值損失（貸方差額）

（四）修改其他債務條件

1、債務人的會計處理

借：應付賬款等

貸：應付賬款——債務重組（公允價值）

預計負債

營業(yè)外收入——債務重組利得

2、債權(quán)人的會計處理

借：應收賬款——債務重組（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出（借方差額）

貸：應收賬款

資產(chǎn)減值損失（貸方差額）

（五）混合重組

債務重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務條件等方式組合進行的，債務人應當依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按修改其他債務條件方式的規(guī)定處理。債權(quán)人應先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務條件方式的規(guī)定處理。

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